【正文】 ） 固定資產(chǎn)的請購與審批控制固定資產(chǎn)購置，應(yīng)嚴格按照單位制定的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程進行。 資產(chǎn)請購或建造的審批人應(yīng)與請購或建造要求提出者分離 資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨立于資本預(yù)算的編制人。第五章、固定資產(chǎn)控制一、固定資產(chǎn)管理常見弊端有：盲目購建；固定資產(chǎn)盤曈不入賬；噺定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢；固定豄產(chǎn)殘值不入賬；虛列維修費用支出。D、建立工程項目后評估倶度。竣工決算由竣巡決算報表和竣工財務(wù)決算情況說明書組成。九、及時編制竣工決算概預(yù)算編制內(nèi)部控制政策和措施A、建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度B、審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確謤、竣工決策環(huán)節(jié)內(nèi)部控制政策和措施A、公司建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度。 向通過資格預(yù)審的投標人發(fā)售招標文件 組織現(xiàn)場踏勘，讓投標人了解情況（二） 項目招標實施階段的控制 招標人抽取評標專家 通知需按照專家產(chǎn)生的順序 評標委員會進行評比，推薦一至三人為中標候選人 確定中標人后，建設(shè)單位應(yīng)向招標代理機構(gòu)交付經(jīng)簽字蓋章的《中標人確定函》，代理機構(gòu)根據(jù)確認函在公示期滿后及時向中標人發(fā)出《中標通知書》七、建設(shè)與驗收控制（一）實行嚴格的工程監(jiān)理制度監(jiān)理工程師參加設(shè)計交底，掌握建設(shè)單位對工程的要求，以及一些特別注意的事項及時審核施工單位提交的合同工程施工計劃，在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)對復(fù)測結(jié)果進行審核和評選復(fù)測檢查對開工條件進行檢查注意并及時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量事故和不利因素，以便控制工程建設(shè)的各方必須按規(guī)定的程序進行八、加強對工程結(jié)算的管理控制政策和措施： 建立控制制度，做出明確的規(guī)定 自行建造的工程項目及包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的工程項目，建立對材料采購、收發(fā)、保管和記錄的控制程序。 按照建設(shè)部《建設(shè)工程施工招標文件范本》規(guī)定，編寫招標文件。 初步設(shè)計階段的風(fēng)險控制 施工圖設(shè)計階段的風(fēng)險控制 加強設(shè)計隊伍內(nèi)部管理師控制工程項目風(fēng)險的重要手段六、招標控制依據(jù)招標過程可以把工程項目招標工作分成前期、中期、后期三個階段。建立咨詢資格審查制度和項目后評價體系。合同控制管理：對當事人有約束力工程結(jié)算控制管理：反映一個單項或單位工程實際造價的文件，是建設(shè)單位與施工單位進行工程結(jié)算的依據(jù)竣工決算控制管理：綜合反映了建設(shè)項目從籌建到竣工為止的全部建設(shè)情況和財務(wù)狀況五、立項控制（一）可行性分析的風(fēng)險控制措施應(yīng)實行項目法人負責(zé)制：明確權(quán)、責(zé)、利，法人要對項目實行全過程負責(zé)。招投標控制管理招標主要有：設(shè)計招標、監(jiān)理招標、施工招標和物資采購招標。（二）選拔合格的辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員根據(jù)項目特點，配合合格人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。（四）確保建設(shè)單位工程項目管理活動協(xié)調(diào)、有序進行，提高該項目的的經(jīng)濟效益：科學(xué)合理地組織各項業(yè)務(wù)活動，是工程項目建設(shè)單位得以生存與發(fā)展的重要前提，有助于崗位分工責(zé)任，經(jīng)濟利益關(guān)系。（二）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行：實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟效益和社會效益。這些管理的內(nèi)容構(gòu)成工程項目建設(shè)程序的一個組成部分。工程項目的一切活動與國名經(jīng)濟的各個部門息息相關(guān)，影響到社會生產(chǎn)和人民生活的水平。所謂按程序辦事，不僅僅是遵照其先后順序，更重要的是注意各階段工作的內(nèi)在聯(lián)系。二、行政事業(yè)單位工程項目程序它是在建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)的活動所形成的客觀規(guī)律的反映。2）各采購單位按合同約定由行政事業(yè)單位自行付款的，財務(wù)部門應(yīng)對發(fā)票、運費單及其他相關(guān)憑證的真實性、完整性、一致性、合法性進行審核，然后與合同核對，經(jīng)單位負責(zé)人審批后向供應(yīng)商辦理結(jié)算。2）抄錄設(shè)備及其所有可拆卸的部件的編號或序列號，形成書面記錄，簽字蓋章，發(fā)生糾紛時使用。符合規(guī)定的零星需要的目錄以外的物品，可以不通過財政部門審批單位應(yīng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理審查每一份請購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出；請購數(shù)量、品種是否合理；是否在控制的限額內(nèi)（二）采購合同協(xié)商簽訂供貨合同，加蓋采購單位印章，同時加蓋財務(wù)印章（合同文本和貨物驗收單一式四聯(lián)，分別由采購單位、協(xié)議供應(yīng)商、市財政局和采購中心留存。自行將資金支付給供應(yīng)商四、日常采購關(guān)鍵內(nèi)部控制（一）請購控制建立采購申請制度，確定相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序（采購需求與單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性）采購申請由使用部門或倉儲部門提出，主管簽字，單位負責(zé)人審批屬于年度采購目錄規(guī)定的采購項目，辦理相關(guān)申請后，政府采購中心根據(jù)申報表匯總后辦理撥款手續(xù)。3）采購方式的確定與財政撥款采購方式相同。3）競爭性談判方式采購，指直接邀請3家以上符合項目采購條件的供應(yīng)商進行逐家談判4）詢價方式談判，指就特定的項目貨物或服務(wù)向3家以上的供應(yīng)商進行價格咨詢，做比較5）單一來源方式的采購，指向特定的供應(yīng)商直接購買6）定點方式采購，指采購單位向以公布確認的協(xié)議定點供應(yīng)商直接采購（二）單位自有資金采購操作程序及要求1）采購資金的籌措。根據(jù)采購內(nèi)容、數(shù)量和預(yù)算金額，參照有關(guān)規(guī)定，確定采購方式采購的具體實施1）公開招標方式采購，指以招標公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商投標。2）行政事業(yè)單位政府集中采購按資金來源分：財政撥付款采購和單位自有資金采購（一）財政撥款采購操作程序及要求采購項目的立項。采購?fù)瓿珊?，?yīng)及時確定中標、成交供應(yīng)商，發(fā)出中標或成交通知書，同時發(fā)布中標、成交公告。編制計劃。制定方案。按相關(guān)規(guī)定發(fā)出中標或成交通知書、發(fā)布中標或成交公告 采購人應(yīng)當自中標、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，與中標、成交供應(yīng)商簽訂采購合同（二）部門集中采購的工作程序和要求細化部門采購項目。組織采購。制定操作方案。簽訂委托協(xié)議。5）分散采購，是指采購人實施政府集中采購和部門集中采購范圍以外、采購限額標準以上的政府采購項目的采購活動。2）政府采購實行集中和分散采購相結(jié)合，集中采購：政府集中采購和部門集中采購3）政府集中采購，是指采購人將屬于政府集中采購目錄中的政府采購項目委托集中采購機構(gòu)代理的采購活動。第三章、采購控制一、行政事業(yè)單位采購控制概述采購是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為（包括購買、租賃、委托、雇用）。 非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)結(jié)算，或?qū)⒖瞻字睘樗俗鲑I賣充當?shù)盅骸?會計人員利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用資金的目的。 會計人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬。結(jié)算起點1000元員工借款，填寫“借款單”出納逐筆按順序記載現(xiàn)金收付（三）備用金管理備用金使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實七、貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查（一）內(nèi)容：相關(guān)崗位、人員的設(shè)置情況授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況印章的保管情況票據(jù)的保管情況是否有“小金庫”現(xiàn)象（二）常見的業(yè)務(wù)漏洞及控制出納故意將金額加錯，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有控制：分工登記現(xiàn)金賬簿存在較大業(yè)務(wù)，通過銀行轉(zhuǎn)賬，避免會計人員貪污控制：單位現(xiàn)金收入超過庫存限額及時送交銀行出納員出手會計工作，一個人管賬又管錢控制：不相容職務(wù)相互分離 出納利用現(xiàn)金管理權(quán)力挪用現(xiàn)金（利用現(xiàn)金日記賬；遲遲入賬；循環(huán)入賬）控制：收入記錄日期與收款日期核對，查證出納是否及時編制收款憑證 會計人員利用工作機會，把已報銷的憑證重復(fù)入賬，再次報銷，貪污現(xiàn)金。日清月結(jié)，確保現(xiàn)金賬面余額與庫存相符（二）銀行存款控制按照《支付結(jié)算辦法》、《信息產(chǎn)業(yè)部行政事業(yè)單位銀行賬戶管理規(guī)定》加強管理使用專項資金的單位要對專項資金實行單獨核算開設(shè)預(yù)算外資金賬戶的應(yīng)報同級財政部門批準，原則上只能開設(shè)一個預(yù)算外收入過渡和一個預(yù)算外支出戶。銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理嚴格有效四、貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(一）職責(zé)分工不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等辦理貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)配備合格的財會人員，實行崗位輪換。加快資金回籠，提高資金使用效率二、貨幣資金的內(nèi)部控制環(huán)境管理決策者，直接影響。5． 目標是否有效地結(jié)論；6． 目標如無效，存在的重大缺陷及其可能的影響；7． 造成重大缺陷的原因和相關(guān)責(zé)任人；8． 針對這些缺陷的補救措施以及實施計劃。3． 內(nèi)部控制評價的程序和所采用的方法。（五）編寫內(nèi)部控制評價報告單位應(yīng)當結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制評價報告。調(diào)查問卷比較分析標桿法，對組織內(nèi)外部的相同或相似經(jīng)營活動的最佳實務(wù)進行比較，做有效評價穿行測試法，抽取一份了解整個業(yè)務(wù)流程 抽樣法， 實地查驗法，對財產(chǎn)進行盤點清查重新執(zhí)行法，對某一活動的全過程重新執(zhí)行來評價專題討論法（四）對內(nèi)部控制制度進行評價對差錯、浪費、損失、非授權(quán)使用等敏感問題進行評價，找出失控原因，提出改進、補救措施。持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查以及兩種方式的有機結(jié)合持續(xù)性監(jiān)督檢查是進行連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動態(tài)的監(jiān)督檢查；專項性監(jiān)督檢查是進行不定期的、有針對性的監(jiān)督檢查（三）內(nèi)部控制評價三種類型缺陷的定性分類標準缺陷分類影響內(nèi)控有效的可能性且/或影響的嚴重程度重大缺陷可能或很可能且嚴重影響重要缺陷可能或很可能且低于重大缺陷，高于一般缺陷一般缺陷極小可能或一般（四）內(nèi)部控制檔案妥善保管相關(guān)資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程中的可驗證性