【文章內(nèi)容簡介】 只把這些稅種的稅率簡單加總不具備可比性。二是用最高名義稅率直接作為稅負指數(shù)的計算依據(jù)，不考慮稅基大小和稅收實際收入。如我國個人所得稅法規(guī)定九檔稅率，最低為5%，最高為45%，納稅人的月薪超過10萬元的部分才適用45%稅率，這部分稅收收入很少，大約只占稅收總收入的萬分之幾。但《福布斯》稅負指數(shù)中，個人所得稅是按最高檔稅率45%計算，占所謂稅負指數(shù)（160%）的四分之一強。顯然，用最高名義稅率直接作為稅負指數(shù)是不準確的。三是只考慮名義稅率，不考慮實際收入。我國稅法中減免稅規(guī)定較多，數(shù)額比較大，實際征收率低于名義稅率。另外，稅收征管水平還不高，也是造成實際征收率低于名義稅率的重要因素，各國征管水平不同，使得實際征收率有所差異。 綜上所述，分析稅收負擔并作國際比較，不能只看若干稅種的稅率高低，應用國際通行的辦法比較稅收收入占gdp的比重，即宏觀稅負情況。如前分析，按國際貨幣基金組織統(tǒng)計資料測算，我國的宏觀稅負與國際水平比是比較低的。 二、“十一五”時期稅收發(fā)展與改革的總體要求 “十一五”是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的關鍵時期。黨的十六屆五中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃的建議》，描繪了我國在新世紀第二個五年經(jīng)濟社會發(fā)展的宏偉藍圖，是動員全黨和全國各族人民全面建設小康社會、加快推進社會主義現(xiàn)代化的綱領性文件。 黨的十六屆五中全會確立了“十一五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展的指導思想、原則、主要目標和任務，還明確了推進稅制改革的主要任務，并對加強稅收征管，發(fā)揮稅收作用提出了具體要求。如實行有利于增長方式轉變、科技進步和能源資源節(jié)約的財稅制度。完善增值稅制度，實現(xiàn)增值稅轉型。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。調(diào)整和完善資源稅，實施燃油稅，穩(wěn)步推行物業(yè)稅。鞏固農(nóng)村稅費改革成果，實行支持自主創(chuàng)新的稅收政策，繼續(xù)實施和完善鼓勵企業(yè)增加就業(yè)崗位的稅收優(yōu)惠政策，加大調(diào)節(jié)收入分配的力度，堅決打擊偷逃騙稅行為，等等。我們正在認真學習貫徹五中全會精神，在總結稅收工作基礎上研究、謀劃“十一五”時期稅收發(fā)展與改革的思路。 時期稅收工作取得了顯著成績，但面對新的形勢和任務，我們也清醒地看到，稅收工作中還存在不少問題。一是依法治稅水平需要提高。部分稅務干部的法治觀念比較淡薄，執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象仍然存在，有些地方政府干預稅收執(zhí)法的問題比較突出，涉稅違法案件時有發(fā)生，全社會依法誠信納稅意識有待增強。二是稅收制度、征管體制和內(nèi)部管理機制需要進一步完善?，F(xiàn)行稅制還不完全適應發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的要求，有些稅收政策不完善，征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)之間的業(yè)務銜接不緊密，內(nèi)部管理辦法需要改進。三是稅收征管質量和效率還不夠高。管理基礎工作尤其是稅源管理仍比較薄弱，“淡化責任，疏于管理”的問題不同程度地存在，信息應用水平不高，納稅服務需要進一步規(guī)范。四是稅務干部隊伍建設有待加強。一些領導干部的科學管理水平不高，有些干部的素質與工作要求有一定差距，有的事業(yè)心和責任感不強，少數(shù)干部失職瀆職、違法違紀的行為時有發(fā)生，有的還比較嚴重。這些問題都需要采取措施加以解決。 根據(jù)中央關于制定“十一五”規(guī)劃建議對稅收工作的要求和稅收工作面臨的形勢，我們研究確定“十一五”時期稅收發(fā)展與改革的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面落實科學發(fā)展觀，認真貫徹執(zhí)行黨中央、國務院的一系列方針政策和對稅收工作的各項要求，堅持聚財為國、執(zhí)法為民的稅務工作宗旨，進一步推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學管理，加強隊伍建設，確保稅收收入穩(wěn)定較快增長，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的作用，為全面建設小康社會、構建社會主義和諧社會作出新的更大的貢獻。 “十一五”時期稅收發(fā)展與改革的基本目標。一是提高稅收征管的質量和效率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定較快增長。依法治稅、科學管理水平明顯提高，努力做到執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意。保持稅收收入與經(jīng)濟協(xié)調(diào)增長，稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重進一步提高，征稅成本和納稅成本逐步下降，納稅服務水平不斷提升。二是通過深化稅收改革，落實各項稅收政策，使稅收制度、征管體制和內(nèi)部管理機制逐步完善，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的作用得到有效發(fā)揮。稅制改革進一步推進。稅收征管體制不斷完善，為提高稅收征管水平提供可靠保證。內(nèi)部管理改革進一步深化，行為規(guī)范、運轉協(xié)調(diào)、管理高效、服務優(yōu)良、公正廉潔的稅務行政管理體制逐步形成。三是加強稅務系統(tǒng)執(zhí)政能力建設，增強依法執(zhí)政、科學執(zhí)政、民主執(zhí)政的意識，使各級領導干部的領導水平和執(zhí)政能力不斷提高，廣大稅務干部的綜合素質和工作能力明顯提升，稅務部門形象有新的改善。 總結多年來的實踐經(jīng)驗，“十一五”時期稅收工作將遵循以下原則： ——堅持以科學發(fā)展觀統(tǒng)領稅收工作?？茖W發(fā)展觀是對經(jīng)濟社會發(fā)展一般規(guī)律認識的深化，是指導發(fā)展的世界觀和方法論的集中體現(xiàn)，是推進社會主義經(jīng)濟建設、政治建設、文化建設、社會建設全面發(fā)展的指導方針，也是稅收工作必須長期堅持的重要指導思想。要深化對科學發(fā)展觀基本內(nèi)涵和精神實質的認識，增強貫徹落實科學發(fā)展觀的自覺性和堅定性，全面把握目標要求，建立健全制度體制機制，切實把科學發(fā)展觀貫穿于稅收事業(yè)發(fā)展的全過程、落實到稅收工作的各個環(huán)節(jié)。 ——堅持服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局。稅務部門是國家的重要經(jīng)濟管理部門，承擔著促進經(jīng)濟社會發(fā)展的重要職責。要緊緊圍繞黨和國家工作大局，努力做好各項稅收工作，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的作用，為轉變經(jīng)濟增長方式、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會服務。堅持既抓業(yè)務又抓隊伍，實現(xiàn)稅收事業(yè)的和諧發(fā)展，營造和諧的征納關系，促進社會主義和諧社會建設。鞏固農(nóng)村稅費改革成果，認真落實各項涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，大力支持“三農(nóng)”工作，促進社會主義新農(nóng)村建設。 ——堅持把握稅收工作主題。推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學管理，加強隊伍建設，是稅務部門必須長期抓好的四方面重點工作，也是做好新時期稅收工作這篇大文章必須牢牢把握的主題。要大力推進依法治稅，努力實現(xiàn)有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，積極穩(wěn)妥地深化稅收改革。完善稅收政策，發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。健全征管體制和內(nèi)部管理機制。切實強化科學管理，改進和優(yōu)化納稅服務，發(fā)揮信息化手段的作用，進一步提高稅收征管的質量和效率。全面加強稅務干部隊伍建設，造就一支政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務規(guī)范的干部隊伍。 在稅制改革中要注意把握幾點。一是統(tǒng)一稅法，公平稅負。按照社會主義市場經(jīng)濟條件下各類市場主體公平競爭的原則和世貿(mào)組織規(guī)則，統(tǒng)一內(nèi)外稅制，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，規(guī)范我國的稅收優(yōu)惠政策，逐步消除現(xiàn)行稅制存在的對不同市場主體的稅收差別待遇，實現(xiàn)各類市場主體之間稅收待遇平等、稅收負擔公平，以利于更大程度地發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用。二是優(yōu)化稅制，明晰稅權。一方面，立足我國國情，參照國際慣例，科學構造稅制結構模式，合理選擇主體稅種和稅種類別。另一方面，根據(jù)經(jīng)濟社會事務管理責權的劃分，在逐步理順中央和地方