【文章內容簡介】 科目的發(fā)生額分析填列。 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。 二、現(xiàn)金流量及 其分類 現(xiàn)金流量是一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價物是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的 債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經確 第 10 頁 共 22 頁 定不得隨意變更。 企業(yè)產生的現(xiàn)金流量分為三類： （一）經營活動產生的現(xiàn)金流量 經營活動是企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。 （二）投資活動產生的現(xiàn)金流量 投資活動是企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處 置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。 （三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量 . 籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。 三、現(xiàn)金流量表的結構和內容 我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生 的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金 第 11 頁 共 22 頁 流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 四、現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)應當采用直接法列示經營活動產生的現(xiàn)金流量。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或 t 型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。 第五節(jié)所有者權益變動表 一、所有者權益變動表的作用 所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。 通過所有者權益變動表，既可以為報表使用者提供所有者權益總量增減變動的信息，也能為其提供所有者權益增減變動的結構性信息，特別是能夠讓報表使用者理解所有者權益增減變動的根源。 二、所有者權益變動表的內容和結構 在所有者權益變動表上，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（ 1）凈利潤；（ 2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（ 3）會計政策變更和差錯更正 的累積影響金額； 第 12 頁 共 22 頁 （ 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（ 5）提取的盈余公積；（ 6）實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。 所有者權益變動表以矩陣的形式列示。一方面，列示導致所有者權益變動的交易或事項，即所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益的變動情況進行全面反映；另一方面，按照所有者權益各組成部分（即實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）列示交易或事項對所有者權益各部分的影響。 我國企業(yè)所有者權益變動表的格式如下表所示。 三、所 有者權益變動表的編制 所有者權益變動表各項目均需填列 “ 本年金額 ” 和 “ 上年金額 ” 兩欄。 所有者權益變動表 “ 上年金額 ” 欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年度所有者權益變動表 “ 本年金額 ” 內所列數(shù)字填列。上年度所有者權益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本年度不一致的，應對上年度所有者權益變動表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入所有者權益變動表的 “ 上年金額 ” 欄內。 所有者權益變動表 “ 本年金額 ” 欄內各項數(shù)字一般應根據(jù)“ 實收資本（或股本） ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 、 “ 利潤分配 ” 、 “ 庫 存股 ” 、 “ 以前年度損益調整 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 第 13 頁 共 22 頁 第六節(jié)附注 一、附注的作用 附注是對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。