會計_第14章_財務報告及其分析(編輯修改稿)
2025-02-12 11:47 本頁面
【文章內容簡介】 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 1 定義 ★ 綜合反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金 和現(xiàn)金等價物 流入量和流出量及現(xiàn)金凈流量的財務報表 ★ 現(xiàn)金 是指庫存現(xiàn)金及隨時可以支取的存款 ★ 現(xiàn)金等價物 是指企業(yè)持有的期限短（ 一般是指從購買日起 3 個月內到期。 ）， 流動性強，易于轉換成已知金額現(xiàn)金價值變動風險很小的投資 2 現(xiàn)金流量表的作用 為財務報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。 ① 有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力； ② 有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量； ③ 有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質量，為分析和判斷企業(yè)的財務前景提供信息。 提示：收益的質量：營業(yè)所得？變賣資產所得？ 3 現(xiàn)金流量表的主要內容 編制基礎 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。對于工商企業(yè)而言，經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。 投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產。這里所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括金融資產投資。這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資”排除在外，是因為已經將包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資視同現(xiàn)金。 籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本 (股本 )，也包括資本溢價 (股本溢價 )；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務等。通常情況下，應付賬款、應付票據(jù)等屬于經營活動，不屬于籌資活動。 現(xiàn)金流量表的格式 （見 P252） ?經營活動產生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金凈流量 ?投資活動產生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金凈流量 ?籌資活動產生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金凈流量 ?匯率變動對現(xiàn)金的影響 ?現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ?現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 4 現(xiàn)金流量表編制方法 直接法 ? 指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調節(jié)與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。 間接法 ? 指以凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動
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