5七章財(cái)務(wù)報(bào)告(3)-文庫(kù)吧
2025-08-28 17:16 本頁(yè)面
【正文】 按要求清償時(shí)間的先后順序排列： “ 短期借款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等需要在一年以內(nèi)或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面， “ 長(zhǎng)期借款 ” 等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù) 債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即 “ 資產(chǎn)＝負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列 “ 年初余額 ” 和 “ 期末余額 ”兩欄。 資產(chǎn)負(fù)債表 “ 年初余額 ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 期末余額 ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整， 第 6 頁(yè) 共 22 頁(yè) 填入本表 “ 年初余額 ” 欄內(nèi)。 資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 期 末余額 ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下： 。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、“ 短期借款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如 “ 貨幣資金 ”項(xiàng)目，需根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。 。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額填列，如 “ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目，需要分別根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ” 和 “ 預(yù)付賬款 ” 兩科 目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析填列，如 “ 長(zhǎng)期借款 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 長(zhǎng)期借款 ” 總賬科目余額扣除 “ 長(zhǎng)期借款 ” 科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。 。如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 等科目的期末余額減去 “ 壞 第 7 頁(yè) 共 22 頁(yè) 賬準(zhǔn)備 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ” 等科目余額后的凈額填列；“ 固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目期末余額減去 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目余額后的凈額填列； “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目期末余額減去 “ 累計(jì)攤銷 ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目余額后的凈額填列。 。如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 存貨 ” 項(xiàng)目，需根據(jù) “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、“ 周轉(zhuǎn)材料 ” 、 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 在途物資 ” 、 “ 發(fā)出商品 ” 、“ 材料成本差異 ” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 備抵科目余額后的金額填列。 第三節(jié)利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的概念和作用 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 通過利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（或虧損）的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。 二、利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容 我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制： 第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè) 稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允 第 8 頁(yè) 共 22 頁(yè) 價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。 第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 三、利潤(rùn)表的編制 利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列 “ 本期金額 ” 和 “ 上期金額 ” 兩欄。 在編制利潤(rùn)表時(shí)， “ 本期金額 ” 欄應(yīng)分為 “ 本期金額 ” 和“ 年初至本期末累計(jì)發(fā)生額 ” 兩欄，分別填列各項(xiàng)目本 中期（月、季或半年）各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額。以及自年初起至本中期（月、季或半年）末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。 “ 上期金額 ” 欄應(yīng)分為 “ 上年可比本中期金額 ” 和 “ 上年初至可比本中期來累計(jì)發(fā)生額 ” 兩欄，應(yīng)根據(jù)上年可比中期利潤(rùn)表 “ 本期金額 ” 下對(duì)應(yīng)的兩欄數(shù)字分別填列。上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致的，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。年終結(jié)賬時(shí)，由于全年的收入和支出已全部轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，并且通過收支對(duì)比結(jié)出本年凈利潤(rùn)的數(shù)額。因此，應(yīng)將年度利潤(rùn)表中的 “ 凈利潤(rùn) ” 數(shù)字，與 “ 本年利潤(rùn) ” 科目結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 科目的數(shù)字相核對(duì)，檢查賬簿記錄和報(bào)表編制的正確性。 第 9 頁(yè) 共 22 頁(yè) 利潤(rùn)表 “ 本期金額 ” 、 “ 上期金額 ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)
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