4內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀與策略(編輯修改稿)
2024-08-21 06:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 建設(shè)有效的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境可包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞， 直接關(guān)系內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效，部分管理者尚不了解內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容，很多單位只停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的問題，沒有站在全局的層面考慮內(nèi)部控制管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理做好了就是內(nèi)部控制管理了，實(shí)際上內(nèi)部環(huán)境包括很多層面和內(nèi)容，無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，對內(nèi)部控制的有效實(shí)施，都起到至關(guān)重要的作用，其有賴于員工的全員參與，因?yàn)槊總€(gè)員工都負(fù)責(zé)某個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制環(huán)境。 要進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評估，查找關(guān)鍵控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制是指： “ 在某一特定的內(nèi)部控制管理過程中，任何一個(gè)失去控制并且不一定產(chǎn) 生不可接受的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)或步驟。 ” 那么關(guān)鍵控制點(diǎn)是指那些能把握控制風(fēng)險(xiǎn)因素的任何流程操作環(huán)節(jié)、步驟或過程。這種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的查找、分析、解決過程是滲透到單位的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、流程管理規(guī)范和操作手冊中的。因此前期在設(shè)立內(nèi)部控制制度的過程中必須先對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，查找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。查找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，需要財(cái) 第 4 頁 共 6 頁 務(wù)管理部門牽頭，以財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)為核心，進(jìn)行輻射，逐個(gè)部門、逐個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行梳理，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要將這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理歸類，把與財(cái)務(wù)管理相關(guān) 的風(fēng)險(xiǎn)作為一類，把與財(cái)務(wù)管理不相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)列示，分類管理，在設(shè)立內(nèi)部控制環(huán)境的時(shí)候進(jìn)行充分考慮。 要有完善的自
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