模板、內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀對策(編輯修改稿)
2024-08-29 19:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)。 ，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。一些企業(yè)允許部門經(jīng)理掌握開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但未規(guī)定具體的開支范圍，導(dǎo)致一些部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)；一些單位在材料采購、財(cái)產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，再加上經(jīng)濟(jì)往來上的審查不嚴(yán)，造成國有資產(chǎn)大量流失，加大了單位的虧損。 有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度，己建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，同時，也有少數(shù)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力；有的單位負(fù)責(zé)人私自對外投資，收益不入賬，中飽私囊；單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬號和設(shè)有“小金庫”，資金管理嚴(yán)重失控；有的企業(yè)甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的事件等。 二、會計(jì)信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析內(nèi)部控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行整體全面管理的一系列規(guī)章、制度、手段、方法等的集合。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制。會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。會計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢是以下幾點(diǎn)：控制成本是衡量個內(nèi)部控制制度是否有效的首要指標(biāo)一個內(nèi)部控制系統(tǒng)所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定。一般說來，控制程序的成本不能超過風(fēng)險(xiǎn)或錯誤帶來的損失和浪費(fèi)，否則，再好的控制措施和方法也將失去其降低成本的意義。內(nèi)部控制是組織為了達(dá)到提高經(jīng)營效率和充分有效的獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各項(xiàng)制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序。實(shí)行任何控制程序都是要有成本的，許多理論上非常有效的控制程序不能得以實(shí)施，其根本原因就是成本太高，企業(yè)不能承受。不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以避免單獨(dú)一個從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證。但是，兩個或多人合伙既避開這類控制。串通舞弊一直是企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要原因。在手工會計(jì)下，通過不相容職位的分離和必要的簽字授權(quán)等方式防范作弊。但是，由于成本和效率的原因，這種控制一般由兩個人來完成，特別重要的流程才由三個人來完成，由于合伙人基本上是在同一個部門長期合作，形成了密切的協(xié)作關(guān)系，因而防范串通舞弊是相當(dāng)困難的。在會計(jì)信息系統(tǒng)下，可以大大降低串通舞弊的可能性。由于信息系統(tǒng)的高效率，業(yè)務(wù)的完成可以由經(jīng)辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有人員實(shí)時控制，特別是可以跨部門、跨單位實(shí)時自動控制，業(yè)務(wù)處理過程可以在不同部門的相互協(xié)作和相互監(jiān)督下幾乎同時完成，避免了手工會計(jì)下業(yè)務(wù)處理分部門單獨(dú)封
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