3借鑒國外經(jīng)驗治理我國稅收流失(編輯修改稿)
2025-08-16 00:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 集中力量查處一批大案要案，加大對稅收犯罪行為的懲罰力度，使偷騙稅等違法行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出，決不姑息養(yǎng)奸。 （二）以完善優(yōu)化稅制為基礎(chǔ)，優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu) 1994 年稅制改革進一步確立了我國現(xiàn)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，基本上適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟的要求，取得了初步的成效。但從宏觀情況看，流轉(zhuǎn)稅和所得稅這兩個主體在結(jié) 構(gòu)上是嚴重失調(diào)的，流轉(zhuǎn)稅比重過高，目前已達到稅收總收入的 70%以上，而所得稅所占比重則相對較低，僅有 16%左右，其他財產(chǎn)稅等輔助稅種也未調(diào)整到相應(yīng)位置。按照優(yōu)化稅制理論的要求，我國稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，具體可從以下幾個方面進行： 。主體稅種的選擇是稅制結(jié)構(gòu)建設(shè)的關(guān)鍵所在。就我國目前社會發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展狀況來看，我國仍應(yīng)堅持流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。在進一步完善、優(yōu)化增值稅制的同時，通過完善、優(yōu)化所得稅制、加強所 第 9 頁 共 19 頁 得稅的征管和稽查等措施，逐步實現(xiàn)所得稅收入的增長速度高 于流轉(zhuǎn)稅增長速度，通過增量的安排來提高所得稅的比重，從而將我國稅制建設(shè)成為真正意義上的雙主體稅制。 。（ 1）擴大征管范圍，拓寬稅基。按增值稅普遍征收的原則，目前征收營業(yè)稅的所有勞務(wù)和無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)應(yīng)逐步納入增值稅的征稅范圍。（ 2）積極、穩(wěn)妥地推進增值稅的轉(zhuǎn)型。由于增值稅是我國的一個主體稅種，因此在充分發(fā)揮其組織財政收入職能作用的同時，應(yīng)更多地考慮其調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能作用。通過推進 “ 生產(chǎn)型增值稅 ” 轉(zhuǎn)為 “ 消費型增值稅 ” 的改革，可以促進我國經(jīng)濟增長中的結(jié)構(gòu)調(diào)整，強化稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。 （ 3）完善增值稅稅收優(yōu)惠總政策，縮小其減免稅范圍。當(dāng)前，我國的一些增值稅的減免稅政策造成抵扣鏈條在某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)中斷，導(dǎo)致后續(xù)企業(yè)稅負升高，由此形成欠稅難以入庫。因此，應(yīng)該進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限度地縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。（ 4）進一步規(guī)范專用發(fā)票的管理。將涉及扣除稅額的有關(guān)憑證納入專用發(fā)票的管理范圍，即把已具有專用發(fā)票性質(zhì)的運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證、回收廢舊物資的收購憑證在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一起來，包括格式要求、印刷規(guī)定、填制使用、保管等等要像增值稅專用發(fā)票一樣統(tǒng)一起來，并納入專用發(fā) 票計算機交叉稽核的范圍。 。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢在必行。 第 10 頁 共 19 頁 具體操作中應(yīng)注意以下問題：（ 1）納稅人的界定。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應(yīng)實行法人所得稅，按法人歸屬確定納稅人。（ 2）稅率的確定。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅的稅率設(shè)計應(yīng)遵循鼓勵內(nèi)外資企業(yè)平等競爭、與國際慣例接軌和保持稅率相對穩(wěn)定的原則。鑒于此，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率應(yīng)以 30%左右為宜。（ 3）稅基的確定。合并后的企業(yè)所得稅稅制應(yīng)堅持由稅法來規(guī)范應(yīng)納稅所得額扣除項目的范圍和標準，至少主要的項目和標準應(yīng)當(dāng)這樣做，如工資扣除、捐贈的扣除等應(yīng) 由稅法來進行規(guī)范。（ 4）稅收優(yōu)惠政策的處理。應(yīng)堅持內(nèi)、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，不能搞成 “ 一稅兩制 ” ；應(yīng)堅持盡可能減少優(yōu)惠政策的原則，給企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的外部環(huán)境；應(yīng)堅持優(yōu)惠政策以產(chǎn)業(yè)性政策為主、以區(qū)域性政策為輔的原則；要進一步改進優(yōu)惠方式，加強監(jiān)督管理，使執(zhí)行結(jié)果最大程度地接近優(yōu)惠政策的最初目標。 。（ 1）實行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制。吸收分類制與綜合制的優(yōu)點，即源泉預(yù)繳，年終匯算清繳，把源泉課征與自行申報結(jié)合起來，對個人以勞動收入為主的項目實行綜合征收，統(tǒng)一 費用扣除標準，統(tǒng)一稅率；對個人一些資本性收入項目實行分類征收，并采用不同稅率。（ 2）加大對高收入群體的調(diào)節(jié)力度。當(dāng)前，我國相當(dāng)一部分高收入者偷逃稅時有發(fā)生，稅收流失較嚴重，國家應(yīng)通過完善稅制，強化累進征收力度，充分發(fā)揮個人所得稅對高收入者的調(diào)節(jié)作用。（ 3）改 第 11 頁 共 19 頁 革生計費用扣除。改革個人所得稅的生計費用扣除，應(yīng)先采取分 檔次定額扣除辦法，按贍養(yǎng)人口將主要扣除項目分成幾種類型，定額扣除，同時應(yīng)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一費用扣除標準，以調(diào)節(jié)各地區(qū)間個人收入的差距。（ 4）進一步擴大個人所得稅的征稅范圍。經(jīng)濟的不斷發(fā)展， 使得個人收入類型日益增多，國家應(yīng)及時通過補充法律法規(guī)或法律法規(guī)的補充解釋將其納入征稅范圍，同時對一些已免稅的項目也應(yīng)根據(jù)形勢的變化進行修訂。 。（ 1）適當(dāng)縮小營業(yè)稅的征稅范圍，為增值稅擴大征稅范圍創(chuàng)造條件。擴大消費稅的征稅范圍，一方面應(yīng)將一些高檔滋補、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅品目；另一方面應(yīng)調(diào)整消費稅的稅負結(jié)構(gòu)，調(diào)高白酒、啤酒和含鉛汽油的稅率，適當(dāng)降低非奢侈消費品如摩托車的稅率，提高消費稅總體收人水平，增強其調(diào)節(jié)功能，為增值稅的轉(zhuǎn)型提供稅收收入方面的支持。 （ 2）合并現(xiàn)行對內(nèi)外資企業(yè)分別執(zhí)行的城市維護建設(shè)稅、 車船稅、房產(chǎn)稅、土地稅、契稅、耕地占用稅等兩套不同法規(guī)的做法，將外資企業(yè)納入相關(guān)稅種的征收范圍，實行 “ 國民待遇 ” 。逐步降低關(guān)稅稅率，取消不恰當(dāng)?shù)臏p免稅，并
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