【文章內(nèi)容簡介】 2．工程項目建設收入審計的目標 ? （ 1）確定已入賬的工程項目建設收入確實發(fā)生，無虛增建設收入的問題； ? （ 2）確定已實現(xiàn)的工程項目建設收入全部入賬，無漏記、少記收入的問題； ? （ 3）確定工程項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況符合財政部印發(fā)的 《基本建設財務管理規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定； ? （ 4）確定所有工程項目建設收入均已反映在項目建設期內(nèi)； ? （ 5）確定工程項目建設收入已按恰當?shù)姆椒ㄟM行計價； ? （ 6）確定工程項目建設收入的賬務處理和有關(guān)數(shù)字的計算、匯總正確； ? （ 7）確定工程項目建設收入在報表中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值呐丁? 工程項目建設收入審計的程序 ? 在實施工程項目建設收入審計時，審計人員采取的主要審計程序包括 ： 1．取得或編制工程項目建設收入明細表，復核其累加數(shù)是否正確，并與總賬、明細賬和報表的有關(guān)數(shù)字進行核對。 2．檢查會計賬簿的設置是否符合會計制度的規(guī)定，審查收入、成本及費用、稅金、留成收入分成等核算是否與會計制度相符。 3．審查工程項目建設收入的確認時間是否正確。 4．從銷售發(fā)票中抽取樣本，將其單價與經(jīng)批準的價格比較，并分析價格的合理性，判斷有無低價或高價結(jié)算，以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。 5．實施銷售的截止期測試。 6．檢查各項索賠、違約金等收入，是否按照《基本建設財務管理規(guī)定》的規(guī)定，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分作為建設收入。 7．檢查各項建設收入是否遵守有關(guān)稅收政策的規(guī)定，并按財政部門有關(guān)費用扣除的規(guī)定繳納銷售稅金和所得稅，將稅后收入作為建設單位的留成收入。 8．檢查經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項目貸款。 9．查閱建設收入明細賬中有關(guān)成本費用記錄相關(guān)的會計記賬憑證、銀行支付單等會計資料，檢查成本、費用是否符合會計制度規(guī)定的開支范圍，確認成本、費用的真實性，檢查試生產(chǎn)期間是否違反規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。 10．檢查建設收入及留成收入是否在財務報表中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值呐?。 工程項目結(jié)余資金的審計 工程項目結(jié)余資金審計的目標與內(nèi)容 1．工程項目結(jié)余資金審計的目標 ? 對工程項目結(jié)余資金進行審計，主要是為了： ? （ 1）確定工程項目結(jié)余資金的金額是否真實可信； ? （ 2）確定財政直接支付資金的使用是否在授權(quán)范圍內(nèi)，計提的投資包干結(jié)余的數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定； ? （ 3）確定工程項目的結(jié)余資金是否都已登記入賬，并列示于相關(guān)報表中； ? （ 4）確定工程項目的結(jié)余資金在相關(guān)報表中的金額是否經(jīng)過正確計價； ? （ 5）確定被審計單位關(guān)于結(jié)余資金的賬務處理和報表編制、有關(guān)數(shù)字的計算、是否正確； ? （ 6）確定被審計單位在報表中對結(jié)余資金是否進行了恰當?shù)胤从场? 2．工程項目結(jié)余資金審計的內(nèi)容 工程項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容包括以下幾個方面： ? （ 1）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況； ? （ 2）尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況； ? （ 3）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題； ? （ 4）各項債權(quán)債務的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設資金、債權(quán)和債務清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等； ? （ 5）按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干結(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合規(guī)。 工程項目結(jié)余資金審計的程序 ? 審計人員在對工程項目結(jié)余資金進行審計時，一般主要采取以下審計程序： 1．核對現(xiàn)金日記賬金額與總賬金額是否相等。 2．審計人員會同被審計單位會計主管人員和出納員盤點庫存現(xiàn)金，以證實建設單位結(jié)余資金中現(xiàn)金的數(shù)額是否確實存在。 3．審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。 4．抽查大額現(xiàn)金收支。 5．核對銀行存款日記賬與總賬是否相同。 6．函證銀行存款金額，以證實被審計單位結(jié)余資金中銀行存款和其他貨幣資金是否存在。 7．審查外幣銀行存款的折算是否正確。 8．抽查大額銀行存款收支。 9．核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等其他貨幣資金各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符。 10．函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶等其他貨幣資金賬戶的余額。 11．對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其是否按規(guī)定的折算匯率折算為記賬本位幣金額。 12．抽取一定樣本量的原始憑證進行測試，檢查其他貨幣資金的經(jīng)濟內(nèi)容是否完整、有無適當?shù)膶徟跈?quán)，并核對相關(guān)賬戶進賬情況。 13．審查現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是否在工程項目竣工財務決算表上的“貨幣資金”項下恰當?shù)嘏丁? 14．查閱有關(guān)文件資料，檢查尚未使用的財政直接支付的金額是否真實準確，并審查授權(quán)支付情況。 15．現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位設備、材料的盤點，并進行適當?shù)某椴?，結(jié)合對“設備、材料明細賬”的審查、核對，確認庫存物資實存量的真實性。 16．審查待處理的設備、材料中有無損毀的物資，待處理設備、材料的作價是否合理合規(guī)。 17．審查已處理物資的作價是否合理，有關(guān)人員有無私分物資和徇私舞弊的行為。 18．審查需要報廢的物資損失和壞賬損失是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準，批準手續(xù)是否完備。 19．審查往來賬款的真實性及會計處理的完整性，核實債權(quán)債務。 20．審查應收賬款情況。根據(jù)賬齡對應收賬款進行分類，并對其收不回來的原因進行分析。 21．審查各種結(jié)余資金的賬簿與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符，核對工程設計概算，落實竣工工程概算數(shù)是否與設計概算數(shù)一致。 22．查閱投資包干節(jié)余的應上繳、歸還基建借款及留用比例，計算核實應留用包干結(jié)余數(shù)、應歸還基建借款及留用比例、應交財政和主管部門包干結(jié)余數(shù)是否正確，并與應交基建投資包干結(jié)余科目有關(guān)貸方發(fā)生數(shù)核對，檢查已歸還基建借款包干結(jié)余數(shù)、已交財政和主管部門包干結(jié)余數(shù)是否正確。 23．檢查被審計單位有關(guān)結(jié)余資金的賬務處理是否符合相關(guān)規(guī)定。 交付使用資產(chǎn)審計 交付使用資產(chǎn)，是指建設單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不滿足固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本等。 審計交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù) 1．審查建設單位是否根據(jù)批準的設計文件所規(guī)定的內(nèi)容，將工程項目（或單項工程）建成后，按照相關(guān)規(guī)定，會同有關(guān)部門，及時組織竣工驗收工作，將各項資產(chǎn)移交給生產(chǎn)、使用單位。 2．依據(jù)批準的基本建設計劃和設計文件，審查