【文章內容簡介】 在同一張發(fā)票 “ 金額 ” 欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的 “ 備注 ” 欄注明折扣額的，折扣額不得從價款中減除。 LOGO 第 49 頁 ?紅票開具： ?國家稅務總局公告 2023年第 47號 ?開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表 ?銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。 ?納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。 LOGO 第 50 頁 ?180天對購銷雙方是把雙刃劍： ?《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔 2023〕 617號）文件第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得 2023年1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、 公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起 180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 LOGO 第 51 頁 ?《 國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告 》（國家稅務總局公告 2023年第 50號） ?《 國家稅務局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告 》（國家稅務總局公告2023年第 78號） ? 分別對幾種特殊情形規(guī)定了可以延期認證和延期抵扣的規(guī)定。 LOGO 第 52 頁 ?營改增后應當明確價格、增值稅額及價外費用等 ?必須標明：含稅價和不含稅價； ?價外費用： ?不同項目：分別標明價格（兼營的影響） ?三包協(xié)議： ?贈品： ?不可忽視的視同銷售 LOGO 第 53 頁 視同銷售判斷技巧及涉稅風險點 ?36號文 第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產： ?（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 ?（二）單位或者個人向其他單位或者 個人 無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 ?（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 LOGO 第 54 頁 ?《 增值稅暫行條例實施細則 》 第四 條： 8 ?（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外 （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； LOGO 第 55 頁 ?（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六 )將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 LOGO 第 56 頁 ?產品定價和供應商管理 ?業(yè)務合作對象選擇以及議價模式建議 ? 偽命題： 在企業(yè)進項稅額管理上，做好供應商的管理。梳理小規(guī)模納稅人，督促其轉變?yōu)橐话慵{稅人，否則另外選擇一般納稅人的供應商。 ? 針對不同類型（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）的合作單位，采取 相應 議價模式或者思路。 ? 選擇合作對象的標準是如何能夠將公司的合法利潤最大化以及現(xiàn)金流最優(yōu)化。 LOGO 第 57 頁 ?政策要接地氣 —— 變則通 ?過渡階段抵扣技巧： LOGO 第 58 頁 ? 對逐項成本、費用項目實施“忍受度”測算，梳理統(tǒng)計，為企業(yè)呈現(xiàn)分項議價空間和綜合議價空間。 LOGO 第 59 頁 雙贏合作模式 LOGO 第 60 頁 ?“ 包稅 ” 條款是否有效及化解策略 ?“ 包稅 ” 條款 ： 非稅法上的納稅義務人交納稅款 ； ?條款 是否有效？ ?涉稅風險： ?化解策略： ?如何 不含稅收入換算為含稅收入 ？ LOGO 第 61 頁 ?國稅函 [2023]189號 ：外國企業(yè)來源于我國境內的所得，以收益人為納稅義務人，境內支付人為扣繳義務人。外國企業(yè)與國內企業(yè)所簽訂的合同中，有關稅收問題，不論條款如何表述，不能改變上述稅法所規(guī)定的義務。至于合同條款中約定由國內企業(yè)在經濟上負擔外國企業(yè)的稅款，屬于合同當事人之間的一種商業(yè)約定，稅務部門將不予干涉。但凡合同中約定由國內企業(yè)負擔外國企業(yè)稅款的，稅務部門將采取將上述不含稅收入換算為含稅收入后計算征稅。 LOGO 第 62 頁 結算方式（履行期限、地點和方式）的涉稅風險解析及風險管控 LOGO 第 63 頁 履行期限 — 納稅義務啟動的標志 LOGO 第 64 頁 ? 納稅與扣繳義務發(fā)生時間如何確定？ ? 納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 ? 納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ? 增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 LOGO 第 65 頁 ?《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為： ?（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天； LOGO 第 66 頁 ?（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； ?（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； ?（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過 12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； LOGO 第 67 頁 ?（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天； ?（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天； ?（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 LOGO 第 68 頁 ?履行期限 — 稅收籌劃的關鍵點 ? 進項稅抵扣技巧 ? 河北省國家稅務局公告 [2023]7號 ? 三、對納稅人未認定一般納稅人資格之前購進貨物，在認定資格后取得增值稅專用發(fā)票，如 銷貨方銷售該貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間符合《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十一條規(guī)定，其進項稅額可以抵扣 。 ? 案例： LOGO 第 69 頁 ?履行期限 — 營改增前后最大風險點及化解策略 ?風險的反面即是收益，稅收籌劃其實是在合理合法的