企業(yè)合同管理中的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控(ppt106頁)(存儲版)
【正文】 資又墊稅”的局面 ?企業(yè)一定要綜合考慮，控制融資規(guī)模及節(jié)奏，備足資金頭寸削峰填谷，保證資金安全。 ?具體約定形式： ?乙方先開具并送達(dá)發(fā)票、且在甲方完成發(fā)票認(rèn)證后，甲方才支付對應(yīng)款項(xiàng)； ?為避免乙方以甲方收取并認(rèn)證發(fā)票為由，主張其已完成對應(yīng)的合同義務(wù)，應(yīng)當(dāng)約定“甲方收取發(fā)票并抵扣的行為，不視為甲方對乙方履約行為的確認(rèn)”。如果約定的條件出現(xiàn)，投資方可以行使一種估值調(diào)整協(xié)議權(quán)利；如果約定的條件不出現(xiàn)，融資方則行使一種權(quán)利。 ?不是所有的合同都貼花，合同不是貼花的前提 LOGO 第 97 頁 ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定 》（ 國稅地字〔 1988〕 25號 ）第七條規(guī)定，不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？ 依照印花稅暫行條例法規(guī)，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。 ? 主合同與其補(bǔ)充協(xié)議均屬于印花稅征稅范圍且主合同已貼印花的情況下，如補(bǔ)充協(xié)議與主合同記載同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則補(bǔ)充協(xié)議只就增加金額的部分補(bǔ)貼印花稅票。 ?建立完善的合同統(tǒng)計(jì)制度，監(jiān)督合同履行，防范合同法律糾紛的出現(xiàn)。 ?要本著謹(jǐn)慎的原則，對各種文件往來要注意有效簽收并妥善保管好原件 。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計(jì)稅貼花；不能劃分清楚的，應(yīng)按借款總金額計(jì)稅貼花。 ?企業(yè)間拆借資金及向股東借款是否貼花？ ?小額貸款公司借款是否貼花？ ?《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，銀行及其他金融組織和借款人（ 不包括銀行同業(yè)拆借） 所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。合同中增加 “ 涉稅擔(dān)保 ” 條款，承諾目標(biāo)公司稅務(wù)健康，并愿意承擔(dān)未來可能發(fā)現(xiàn)由前股東存續(xù)中發(fā)生的欠稅等涉稅問題。 LOGO 第 82 頁 ?解決爭議的辦法涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析及風(fēng)險(xiǎn)管控 LOGO 第 83 頁 ?明確開具發(fā)票的義務(wù)及具體要求 ?發(fā)票質(zhì)量條款 ： ?必須標(biāo)明：必須提供合規(guī)發(fā)票及 發(fā)票不符合規(guī)定所導(dǎo)致的賠償 ?營改增后虛假專票責(zé)任承若 ?追償、補(bǔ)救措施、善意的證明 ? 對于乙方所開具發(fā)票的形式和實(shí)質(zhì)要求，應(yīng)當(dāng)包含：具體金額、蓋具增值稅發(fā)票專用公章、開具時(shí)間、匯總開票具體規(guī)定等內(nèi)容，確保發(fā)票無瑕疵。 LOGO 第 75 頁 ?進(jìn) 銷項(xiàng) 匹配的合同控制策略 ?進(jìn)銷項(xiàng)匹配是財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，合同是達(dá)到該目標(biāo)的有效工具。 ?營改增初期，企業(yè)一定要耐得住 寂寞；經(jīng)得起 誘惑， 否則 一不小心即成”自作聰明“。但凡合同中約定由國內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)外國企業(yè)稅款的，稅務(wù)部門將采取將上述不含稅收入換算為含稅收入后計(jì)算征稅。 LOGO 第 56 頁 ?產(chǎn)品定價(jià)和供應(yīng)商管理 ?業(yè)務(wù)合作對象選擇以及議價(jià)模式建議 ? 偽命題： 在企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額管理上，做好供應(yīng)商的管理。 ?納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。 ?在合同中明確雙方的權(quán)利義務(wù)，如運(yùn)輸方式是什么？運(yùn)輸費(fèi)用由誰承擔(dān)。必要時(shí)，己方需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價(jià)款。 LOGO 第 33 頁 ?應(yīng)稅行為種類、范圍及適用稅率條款 ?具體約定形式： ?本合同項(xiàng)下應(yīng)稅服務(wù)種類及金額（以含設(shè)計(jì)的分包合同為例） ?工程設(shè)計(jì)，金額：（以乙方實(shí)際提供的服務(wù)為準(zhǔn)），適用稅率： 6%； ?工程服務(wù)（包括但不限于安裝、修繕、裝飾等），金額：（以乙方實(shí)際提供的服務(wù)為準(zhǔn)），適用稅率：11%。 LOGO 第 29 頁 營改增后簽約主體相關(guān)信息的完善 需增加：公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息 方便開票 發(fā)票審核： 隱名股東風(fēng)險(xiǎn)大： LOGO 第 30 頁 ?簽約主體是法人 ： ?①是否擁有《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》 。 LOGO 第 17 頁 ?5月 26日總局視頻會(huì)議材料： LOGO 第 18 頁 LOGO 第 19 頁 ?合同控稅的三大理念： ?合同控稅是企業(yè)降低稅收成本的直接而有效的方法。 LOGO 第 9 頁 ?合同風(fēng)險(xiǎn)及籌劃的核心：九個(gè)統(tǒng)一和三個(gè)匹配 ? 三流統(tǒng)一、三價(jià)統(tǒng)一、三證統(tǒng)一 ?三流統(tǒng)一：貨物流（勞務(wù)流）、資金流、票據(jù)流 ?三價(jià)統(tǒng)一：合同價(jià)、發(fā)票價(jià)、結(jié)算價(jià) ?三證統(tǒng)一：稅務(wù)憑證、會(huì)計(jì)憑證、法律憑證 ?營改增對票據(jù)列支的影響及風(fēng)險(xiǎn)把控 ?財(cái)務(wù)人員營改增后票據(jù)問題的自保措施 LOGO 第 10 頁 ?三流統(tǒng)一 — 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、業(yè)務(wù)真實(shí)判斷核心點(diǎn)及合同規(guī)避策略 國稅發(fā) [1995]192號： 購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象。 ?企業(yè)必須重視業(yè)務(wù)過程中的合同在控制稅收成本的重要意義，凡是要控制和降低稅收成本，必須正確簽訂合同。 支付款項(xiàng) LOGO 第 13 頁 A B 銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票 C B要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或稅前扣除 B、C、 A三方必須簽委托收款書。 LOGO 第 20 頁 ?合同與賬務(wù)處理相匹配 ?合同框架協(xié)議與合同的區(qū)別？ ?某房地產(chǎn)公司和建筑公司簽訂合同框架協(xié)議，擬用部分房產(chǎn)抵頂建筑工程款 1000萬元，企業(yè)進(jìn)行了賬務(wù)處理： ?借：應(yīng)付賬款 某建筑公司 1000 ?貸：庫存商品 1000 ?稅務(wù)稽查時(shí)，要求企業(yè)按視同銷售繳納土地增值稅、營業(yè)稅（增值稅）、企業(yè)所得稅等，是否正確？ LOGO 第 21 頁 ?合同與發(fā)票開具相匹配 ?發(fā)票記載標(biāo)的物的金額、數(shù)量、單價(jià)、品種必須與合同中約定的金額、數(shù)量、單價(jià)、品種相一致； ?發(fā)票上的開票人和收票人必須與合同上的收款人和付款人或銷售方和采購方或者勞務(wù)提供方和勞務(wù)接受方相一致。 ④對于某些限制經(jīng)營、特許經(jīng)營等特別行業(yè)，是否有相應(yīng)的經(jīng)營許可 。 ? 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。 ?如果原增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則由開票方就合同增加的金額補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，就減少的金額開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ?關(guān)聯(lián)交易： ?轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的空間 ：實(shí)物、無形資產(chǎn) LOGO 第 47 頁 ?折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓風(fēng)險(xiǎn)管控及票據(jù)開具要點(diǎn) ?票據(jù)正確處理方式： ?企業(yè)常見的處理方式及涉稅風(fēng)險(xiǎn) ?稅務(wù)處理： ?是否需要追溯？ LOGO 第 48 頁 ?第四十三條 ： 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。 LOGO 第 51 頁 ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 50號） ?《 國家稅務(wù)局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2023年第 78號） ? 分別對幾種特殊情形規(guī)定了可以延期認(rèn)證和延期抵扣的規(guī)定。 ? 選擇合作對象的標(biāo)準(zhǔn)是如何能夠?qū)⒐镜暮戏ɡ麧欁畲蠡约艾F(xiàn)金流最優(yōu)化。 ? 增值
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