【正文】 稅務(wù)稽查時，要求企業(yè)按視同銷售繳納土地增值稅、營業(yè)稅（增值稅）、企業(yè)所得稅等，是否正確？ LOGO 第 21 頁 ?合同與發(fā)票開具相匹配 ?發(fā)票記載標(biāo)的物的金額、數(shù)量、單價、品種必須與合同中約定的金額、數(shù)量、單價、品種相一致； ?發(fā)票上的開票人和收票人必須與合同上的收款人和付款人或銷售方和采購方或者勞務(wù)提供方和勞務(wù)接受方相一致?？紤]到目前企業(yè)經(jīng)營方式的多樣性以及三角債務(wù)的大量存在，所以，在要求企業(yè)規(guī)范貨款支付方向的同時，可由企業(yè)申報經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)嚴格審核把關(guān)，對情況屬實者暫允許抵扣進項稅額。 支付款項 LOGO 第 13 頁 A B 銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票 C B要抵扣進項稅額或稅前扣除 B、C、 A三方必須簽委托收款書。 36號：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。 ?企業(yè)必須重視業(yè)務(wù)過程中的合同在控制稅收成本的重要意義，凡是要控制和降低稅收成本，必須正確簽訂合同。 LOGO 第 5 頁 ?降低稅負的源頭：合同簽訂環(huán)節(jié) ?合同 — 稅收風(fēng)險的產(chǎn)生的根源和化解工具 ?租車協(xié)議案例： ?合理使用競業(yè)限制保護 ： 客戶流失、知識產(chǎn)權(quán)被侵害、生產(chǎn)經(jīng)營受損 ?用工合同：發(fā)票 OR工資單 ?消失的股權(quán)：一次增資運作讓近千萬資產(chǎn)莫名消失 LOGO 第 6 頁 ?合同創(chuàng)造收益：進項稅抵扣案例 ?河北省國家稅務(wù)局公告 [2023]7號 ? 三、對納稅人未認定一般納稅人資格之前購進貨物，在認定資格后取得增值稅專用發(fā)票，如銷貨方銷售該貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間符合《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十一條規(guī)定，其進項稅額可以抵扣 。 LOGO 第 9 頁 ?合同風(fēng)險及籌劃的核心：九個統(tǒng)一和三個匹配 ? 三流統(tǒng)一、三價統(tǒng)一、三證統(tǒng)一 ?三流統(tǒng)一：貨物流（勞務(wù)流）、資金流、票據(jù)流 ?三價統(tǒng)一：合同價、發(fā)票價、結(jié)算價 ?三證統(tǒng)一：稅務(wù)憑證、會計憑證、法律憑證 ?營改增對票據(jù)列支的影響及風(fēng)險把控 ?財務(wù)人員營改增后票據(jù)問題的自保措施 LOGO 第 10 頁 ?三流統(tǒng)一 — 進項稅抵扣、業(yè)務(wù)真實判斷核心點及合同規(guī)避策略 國稅發(fā) [1995]192號： 購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。 LOGO 第 14 頁 ?國家稅務(wù)總局公告 2023年第 39號 ： ?，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； ?、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的 款項 ，或者取得了 索取銷售款項的憑據(jù) ； ?票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。 LOGO 第 17 頁 ?5月 26日總局視頻會議材料： LOGO 第 18 頁 LOGO 第 19 頁 ?合同控稅的三大理念： ?合同控稅是企業(yè)降低稅收成本的直接而有效的方法。 ?不匹配： 涉嫌虛開發(fā)票，不可以抵扣進項稅額和企業(yè)所得稅稅前扣除成本，必將增加企業(yè)的稅負 ，嚴重涉及刑事責(zé)任 。 LOGO 第 29 頁 營改增后簽約主體相關(guān)信息的完善 需增加：公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息 方便開票 發(fā)票審核： 隱名股東風(fēng)險大： LOGO 第 30 頁 ?簽約主體是法人 ： ?①是否擁有《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》 。 ⑤法律是否對標(biāo)的物有經(jīng)營上的限制、是否可以合法流通。 LOGO 第 33 頁 ?應(yīng)稅行為種類、范圍及適用稅率條款 ?具體約定形式： ?本合同項下應(yīng)稅服務(wù)種類及金額（以含設(shè)計的分包合同為例） ?工程設(shè)計，金額：（以乙方實際提供的服務(wù)為準(zhǔn)），適用稅率： 6%； ?工程服務(wù)（包括但不限于安裝、修繕、裝飾等），金額：（以乙方實際提供的服務(wù)為準(zhǔn)），適用稅率：11%。 LOGO 第 37 頁 ? 取消 106號文混業(yè)經(jīng)營： ? 銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為是否分別開票？ ? 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額 。必要時，己方需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。 ?《 關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告 》 ?（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 47號） LOGO 第 41 頁 數(shù)量的涉稅風(fēng)險解析及風(fēng)險管控 LOGO 第 42 頁 對于合同項下標(biāo)的的描述要詳細，應(yīng)當(dāng)有品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價（或總價）。 ?在合同中明確雙方的權(quán)利義務(wù)，如運輸方式是什么？運輸費用由誰承擔(dān)。 ? 價款和折扣額在同一張發(fā)票上的 “ 金額 ” 欄分別注明的，以折扣后的價款為銷售額征收增值稅。 ?納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。 LOGO 第 52 頁 ?營改增后應(yīng)當(dāng)明確價格、增值稅額及價外費用等 ?必須標(biāo)明：含稅價和不含稅價； ?價外費用： ?不同項目：分別標(biāo)明價格（兼營的影響） ?三包協(xié)議： ?贈品： ?不可忽視的視同銷售 LOGO 第 53 頁 視同銷售判斷技巧及涉稅風(fēng)險點 ?36號文 第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： ?（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 LOGO 第 56 頁 ?產(chǎn)品定價和供應(yīng)商管理 ?業(yè)務(wù)合作對象選擇以及議價模式建議 ? 偽命題： 在企業(yè)進項稅額管理上，做好供應(yīng)商的管理。 LOGO 第 57 頁 ?政策要接地氣 —— 變則通 ?過渡階段抵扣技巧： LOGO 第 58 頁 ? 對逐項成本、費用項目實施“忍受度”測算，梳理統(tǒng)計，為企業(yè)呈現(xiàn)分項議價空間和綜合議價空間。但凡合同中約定由國內(nèi)企業(yè)負擔(dān)外國企業(yè)稅款的，稅務(wù)部門將采取將上述不含稅收入換算為含稅收入后計算征稅。 LOGO 第 65 頁 ?《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： ?（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； LOGO 第 66 頁 ?（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ?（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ?（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的