【文章內(nèi)容簡介】 檢查期間就涉稅問題進行申報補繳； 納稅人在檢查期間就涉稅問題進行申報補繳，但申報所屬期有誤 稽查人員檢查發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅業(yè)務(wù)沒有明確政策規(guī)定，請示相關(guān) 部門，相關(guān)部門甚至總局進行補充解釋致使檢查時間較長； 稽查人員檢查時發(fā)現(xiàn)，納稅人已就涉稅業(yè)務(wù)請示過相關(guān)業(yè)務(wù)部門，但一直未得到準確回復； 相關(guān)政策已有明確規(guī)定，稽查人員不熟悉致使檢查時間較長 ... 、扣繳義務(wù)人 以前會計年度 的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，并在 3個月 內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人 當年 的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，并在 30日 內(nèi)退還。 6個月 ；查處重大稅收違法案件中，有特定情形，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當逐級報請國家稅務(wù)總局批準。 5個工作日 內(nèi)移交審理。 二、檢查環(huán)節(jié)可用檢查方法 ? 實地檢查 ? 調(diào)取賬簿資料 ? 詢問 ? 查詢存款賬戶或者儲蓄存款 ? 異地協(xié)查 ? 電子信息系統(tǒng)檢查 對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被 查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或 者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資 料一致的復制件。 被查對象 拒不打開或者拒不提供的 ，經(jīng)稽 查局局長批準，可以采用適當?shù)募夹g(shù)手段對該 電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復制 電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得 破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響 該電子信息系統(tǒng)正常運行。 《 信息化管理企業(yè)稅務(wù)稽查工作指南（試行） 》 稅總稽便函 【 2023】 31號 征管法實施細則第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計 算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代 收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計 記錄，可視同會計賬簿。 休息一會兒 三、證據(jù)有效原則 真實 合法 關(guān)聯(lián) 依照法定權(quán)限和程序 尤其強調(diào)三不原則 ：不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)材料 ...... 四、行政訴訟證據(jù)種類 ? 書證 ? 物證 ? 視聽資料 ? 證人證言 ? 當事人陳述 ? 鑒定結(jié)論 ? 勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄 五、稽查案件證據(jù)獲取形式要求 ? 證據(jù)材料原件、證據(jù)材料復制件 ? 詢問筆錄 ? 當事人陳述、證人證言 ? 錄音、錄像等視聽資料 ? 電子數(shù)據(jù) ? 現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄 ? 異地調(diào)查取證材料 六、電子數(shù)據(jù) 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當要求當事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當事人簽章。 需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責人一起將電子數(shù)據(jù)復制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。 稅總稽便函 (2023)31號 七、異地調(diào)查取證材料 受托地稽查局應(yīng)當根據(jù)協(xié)查請求，依照 法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料， 應(yīng)當連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存 檔； 同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事 項，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復制，注明“與 原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋 本單位印章后一并移交委托地稽查局。 八、檢查環(huán)節(jié)的稅收保全 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅 期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅 義務(wù)行為，并有 明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿 其應(yīng)納稅 的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入 跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法 采取稅收保全措施。 九、稅務(wù)檢查中止、終結(jié) ? 發(fā)起環(huán)節(jié)：檢查環(huán)節(jié)； ? 審批環(huán)節(jié)：檢查環(huán)節(jié) /審理環(huán)節(jié)； ? 審批人： 稽查局長 ? 恢復檢查：可 /否 ? 發(fā)起情形： 中止：（一）當事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人自由的；（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還 ... 終結(jié)：（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔主體的；（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的 ... 重慶市國家稅務(wù)局稽查案源管理辦法 第八條 （案源撤銷） 各跨區(qū)稽查局接到下達的 稽查案源， 在導入金稅三期前 ，經(jīng)核實有如下情況導致檢查工作不能正常進行的，應(yīng)當及時填寫 《 稽查案源提請（撤銷審批單） 》 ，并附相關(guān)證明材料，報 市局稽查局審批 ： （一）檢查對象已注銷或處于非正常狀態(tài)的； （二）在金稅三期中正在立案檢查的案件； （三）違法行為不屬于國稅管轄的案件； （四）其他因客觀原因不能正常查結(jié)的案件。 十、防范檢查風險的內(nèi)容 第四十一條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出 《稅務(wù)事項通知書》， 要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當制作筆錄，由當事人簽章。 ? 本條規(guī)定稽查局有權(quán)責成被查對象提供證據(jù)資料。 ? 本條主要目的在于防范訴訟風險，對被查對象在行政訴訟中提出查處過程中未提供的證據(jù)的情況，增加了必要的防范措施。 ? 《 最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定 》 強調(diào)：原告或者第三人提出在行政程序中沒有提出的反駁或者證據(jù)的，經(jīng)法院準許，被告可以在一審程序中補充相應(yīng)證據(jù)； ? 依據(jù)該規(guī)定第五十九條的規(guī)定，被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應(yīng)當提供而拒不提供的，在訴訟程序中提供的證據(jù)，人民法院一般不予采納。 第五章 審理 本章概述： 一是明確審理部門及其職責； 二是規(guī)定了案件分級審理； 三是進一步明確案件審理流程； 四是規(guī)范稅務(wù)文書。 章節(jié)條款 主要內(nèi)容 重點 第五章 審理 第四十六條 審理工作原則、分級審理制度 基本要求 第四十七條 審理的內(nèi)容 審理工作的具體內(nèi)容 第四十八條 審理退回 第四十九條 審理另行處理、處罰意見 第五十條 審理時限 第五十一條 行政處罰告知 第五十二條 陳述、申辯 第五十三條 聽證的原則性規(guī)定 第五十四條 審理報告 章節(jié)條款 主要內(nèi)容 重點 第五十五條 處理處罰 處理過程 第五十六條 稅務(wù)處理決定書 第五十七條 稅務(wù)處罰決定書 第五十八條 不予稅務(wù)行政處罰決定 第五十九條 稅務(wù)稽查結(jié)論 第六十條 涉稅犯罪案件移送 處理犯罪案件 審理環(huán)節(jié)基本流程 接收檢查環(huán)節(jié)移交資料發(fā)回檢查環(huán)節(jié)補正或補充調(diào)查 合議審理部門審理、稽查局審理提出審理意見報批行政處罰告知聽取陳述申辯或聽證移交稅務(wù)局重大案審委員會稅務(wù)處理決定根據(jù)聽證情況重新提出審理意見報批涉嫌犯罪案件移送 處罰決定審理環(huán)節(jié)時限規(guī)定 審理時限 應(yīng)當在 15日 內(nèi)提出審理意見。 但下列時間不計算在內(nèi)： （一）檢查人員補充調(diào)查的時間； （二）向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征政策問題的時間。 案情復雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當延長 告知時限 （一）當事人要求聽證的，應(yīng)當在行政機關(guān)告知后 三日 內(nèi)提出； （二）行政機關(guān)應(yīng)當在聽證的 七日 前，通知當事人舉行聽證的時間、地點； 稽查案件分級審理制 第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的 《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當及時安排人員進行審理。 審理人員應(yīng)當依