【文章內容簡介】 事人簽章。當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 新 《 規(guī)程 》 第 32條規(guī)定 需要異地調查取證的，可以發(fā)函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 受托地稽查局 應根據協查請求，依法定權限和程序調查；對取得的證據材料，應連同相關文書一并作為協查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協查函委托的事項，將相關證據材料及文書復制，注明 “ 與原件核對無誤 ” ，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。 需取得境外資料的 ，稽查局可提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取，或通過我國駐外機構收集有關信息。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 （ 6）檢查存款賬戶權 是指稅務機關對從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶進行檢查的權力。行使該權力時，應當經 所屬稅務局局長批準 ，憑 《 檢查存款賬戶許可證明 》 向相關銀行或者其他金融機構查詢。 查詢案件涉嫌人員 儲蓄存款 的，應當 經所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準 ，憑 《 檢查存款賬戶許可證明 》 向相關銀行或者其他金融機構查詢。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 （ 7）稅收保全措施權 是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產措施的權力。 采取稅收保全措施時，稽查局必須按照 《 稅收征管法 》 和新 《 稅務稽查工作規(guī)程 》 規(guī)定的程序和要求組織實施。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 （ 8）稅收強制執(zhí)行措施權 稅收強制執(zhí)行措施權，是指對納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務，稅務機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的權力。 采取稅收強制執(zhí)行措施時，稽查局必須按照《 稅收征管法 》 以及新 《 稅務稽查工作規(guī)程 》 規(guī)定的程序和要求組織實施。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 （ 9）調查取證權 調查取證權，是指稅務機關在稅務稽查實施時調取證據資料的權力。 稅務機關在稅務稽查實施時，可以依法采用記錄、錄音、錄像、照相和復制 等方法，調取與案件有關的情況和資料。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 新 《 規(guī)程 》 第 26條規(guī)定 需要提取證據材料 原件 的，應當向當事人出具 《 提取證據專用收據 》 ，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續(xù)。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 需要將 已開具的發(fā)票調出查驗 時，應當向被查驗的單位或者個人開具 《 發(fā)票換票證 》 ；需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具 《 調驗空白發(fā)票收據 》 ，經查無問題的，應當及時退還。 提取證據材料 復制件 的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明 “ 與原件核對無誤，原件存于我處 ” ，并由提供人簽章。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 （ 10）行政處罰權 行政處罰權，是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人以及其他當事人的稅收違法行為予以稅務行政處罰的權力。 對納稅人、扣繳義務人以及其他當事人的下列行為，稅務機關可以依法予以稅務行政處罰： ① 納稅人、扣繳義務人以及其他當事人的稅收違法行為； ② 納稅人、扣繳義務人采用逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務機關檢查； 十、稅務稽查中各方的權利和義務 ③ 提供虛假資料，不如實反映情況； ④ 拒絕提供有關資料； ⑤ 拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料； ⑥ 在檢查期間轉移、隱匿、銷毀有關資料； ⑦ 有不依法接收稅務檢查的其它情形的。 （ 11）國家法律法規(guī)賦予稽查局的其它權利 十、稅務稽查中各方的權利和義務 新 《 規(guī)程 》 第 1條規(guī)定 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據《 稅收征管法 》 、 《 稅收征管法實施細則 》 等有關規(guī)定，制定本規(guī)程。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 稅務稽查是稅務機關單方面的執(zhí)法行為，會直接影響到納稅人的權益，并產生一定的法律后果，因此，稅務稽查的實施也必須有相應的法律限制。 主要體現在以下二個方面 ： （ 1）稅收法律法規(guī)的限制 在實施稅務稽查時，必須在 《 稅收征管法 》和其他法律、法規(guī)規(guī)定的職權范圍內，按規(guī)定的程序組織實施，并依法履行相應的手續(xù)。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 （ 2）其他法律法規(guī)的限制 《 行政處罰法 》 規(guī)定，行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有陳述申辯和聽證等權利。 如果違反這一規(guī)定或者拒絕聽取當事人的陳述申辯，就屬于程序違法，行政處罰決定就不能成立。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 為保證稽查局順利履行稅務稽查的職責，法律賦予了稽查局相應的檢查權利。同時，也規(guī)定稅務機關在行使法定權利的同時，也要履行相應的義務： （ 1）出示檢查證和 《 稅務檢查通知書 》 ； （ 2）為納稅人等保守商業(yè)秘密、個人隱私（稅收違法行為不屬于保密范圍）； （ 3）采取行政措施開付單據； （ 4）稅收政策解釋等等。 十、稅務稽查中各方的權利和義務 ? （二）被查對象的權利和義務 書，并且檢查人員應在兩人以上。 ，準備或提供相關資料。 ，依法接受詢問，有權要求稅務機關對相關事項依法給予保密，有權就相關問題進行陳述、申辯和依法申請聽證。對法律規(guī)定符合回避情形的可以要求檢查人員回避。 、處罰決定可以依法申請行政復議、提起行政訴訟。 第二部分 稅務稽查的基本程序 根據 《 稅務稽查工作規(guī)程 》 ，稅務稽查的基本程序分為 選案、檢查、審理、執(zhí)行 四個工作環(huán)節(jié)。 其中，實施稅務稽查是稅務稽查工作的重心，調查取證是實施稅務稽查的中心環(huán)節(jié)，審理定性是對提高稅務稽查工作質量的保證，對于提高稅務稽查工作質量有著舉足輕重的作用。 稽查局應設立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作 。 稅務稽查的一般程序 確定檢查對象 ，為立案登記檢查實施臺賬 若有必要，采取稅收保全措施 根據 《 稅收檢查底稿 》 和有關證據資料等制作 《 稅務稽查報告 》 將案卷交稅務稽查審理部門進行 審理 做出 《 審理報告 》 和 《 稅務處理決定書 》以及 《 稅務稽查結論 》 報局長審批 構成犯罪的， 移送司法機關 做出 《 執(zhí)行報告 》 并 執(zhí)行 檢查案卷， 歸檔立卷 實施 稅務稽查 一、稅務稽查選案 稅務稽查選案 ，亦稱稅務稽查對象的確定，是指按照一定的方式、方法和要求，對納稅人各項信息數據進行采集、分析、篩選，最終為稅務稽查的實施確定具體檢查對象的過程。 選案，是稅務稽查工作的 首要環(huán)節(jié) ，是制約稽查工作的重要環(huán)節(jié)，是提高稅務稽查工作質量的基礎性工作。因為，選案的成功與否，直接關系到稅務稽查的質量，是稽查工作全過程的重中之重。 要把那些確有稅務違法行為的納稅人納入稽查對象 ，方能有利于稅務稽查作用的有效發(fā)揮。 一、稅務稽查選案 ? （一）選案的原則 新 《 規(guī)程 》 第 14條規(guī)定 稽查局應當通過 多種渠道 獲取案源信息， 集體研究 ，合理、準確地選擇和確定稽查對象。 選案部門負責稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況 進行跟蹤管理 。 一、稅務稽查選案 ? （二）稽查計劃 新 《 規(guī)程 》 第 15條規(guī)定 稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數（可結合納稅人的信用等級評定等情況嚴格控制檢查次數）。 稽查局應當在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃， 經所屬稅務局領導批準后實施 ， 并報上一級稽查局備案 。 一、稅務稽查選案 新 《 規(guī)程 》 第 15條規(guī)定（續(xù)） 年度稽查工作計劃中的 稅收專項檢查內容 ，應當根據 上級 稅務機關稅收專項檢查安排，結合工作實際確定。 經所屬稅務局領導批準，年度稽查工作計劃可以 適當調整 。 一、稅務稽查選案 ? （三）涉稅案件主要來源 （ 新 《 規(guī)程 》 第 16條 ） 、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索 一、稅務稽查選案 ? （四）選案形式和方法 ? 涉稅案件主要來源于：檢舉、上級交辦、各級轉辦、征管移辦、協查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息等。 按照案源的不同，稅務稽查選案的形式分為 ： 主動選案： 主要是指日?；楹投愂諏ｍ棛z查 對象的確定。 被動選案： 主要是指上級交辦案件和群眾檢 舉案件等對象的確定。 一、稅務稽查選案 ? 計算機分析： 通過采用計算機選案分析系統 進行篩選 人工分析： 根據計劃或某一規(guī)定按征管戶數 的一定比例篩選或 隨機抽樣 選擇 人機結合分析 一、稅務稽查選案 （ 1）計算機選案的程序 ① 廣泛搜集納稅人的各類信息資料 基本信息資料，即與納稅人有關的稅收征管資料 通過外部協作收集的，與納稅人有關的信息資料 ② 合理確定計算機選案指標 ③ 科學確定計算機選案參數 ④ 計算機選案結果的篩選 一、稅務稽查選案 計算機選案參數形成的途徑 計算機自動生成 從有關法律法規(guī)庫中提取 根據稅務稽查的內容和目的確定 通過實際調查確定 根據實際需要選擇約束條件 一、稅務稽查選案 （ 2）人工選案可分為隨機和非隨機抽樣選案 隨機抽查的主要方式有 ： 簡單隨機抽樣 系統抽樣 分層抽樣 整群抽樣 貨幣單位抽樣 一、稅務稽查選案 （ 3）人機結合選案的要求 ① 各項稽查選案分析指標的設定應緊緊圍繞 企業(yè)的經濟活動。 ② 注重外部信息的搜集，將計算機信息和實 際情況相結合，進一步提高案源信息準確率。 一、稅務稽查選案 ? （五）選案指標管理 ? 計算機貯存資料 財務報表資料 外部信息資料 稅務稽查發(fā)現資料 一、稅務稽查選案 ? 銷售收入 （ 1） 流轉稅類指標 應納增值稅 銷售稅金負擔率 期未留抵稅款