外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-04-02 18:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其 （ 1）購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額 （ 2）利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。 （ 3）以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出 （ 4）其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。 （ 5）房租：包括代表處租住的房子，和作為福利性質(zhì)對(duì)待的首席代表（負(fù)責(zé)人）租住的住房。 營(yíng)業(yè)稅稅率 ? 根據(jù) 2023年 1月 1日起執(zhí)行的新《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》，常駐代表機(jī)構(gòu)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理業(yè)”子稅目征收，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。 ? 代理業(yè)，指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。 （ 1）代銷貨物，指受托辦理貨物銷售，按實(shí)銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 （ 2）代辦進(jìn)出口，指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。 代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)（是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報(bào)關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)），應(yīng)按照“服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 3）介紹業(yè)務(wù)，指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 （ 4）其他代理服務(wù)，指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 核定利潤(rùn)率 不固定 ? 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 19號(hào)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》第五條 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利 ? （一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為 15%30% ? （二）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為 30%50%； ? （三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于 15%。 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所 也就是說，計(jì)算公式中的核定利潤(rùn)率，是按照代表機(jī)構(gòu)所從事的應(yīng)稅活動(dòng)類別，分別進(jìn)行核定。 《暫行辦法》第八條明確規(guī)定，代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于 15%。 目前，我縣外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)主要從事聯(lián)絡(luò)、咨詢活動(dòng)，核定利潤(rùn)率為 15%，但實(shí)際檢查過程中，若發(fā)現(xiàn)從事管理服務(wù)的，核定利潤(rùn)率則必須為 30%以上。 企業(yè)所得稅稅率 ? 國(guó)稅函〔 2023〕 650號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》，明確規(guī)定，僅就來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按 20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 ? 所以，常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所稅稅率為 25%，不得享受小型微利企業(yè) 20%的低稅率。 （三）目前紹興縣常駐代表機(jī)構(gòu)采取的企業(yè)所得稅征收方式 —— 按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的核定征收方式 ? ? 收入額 =本期經(jīng)費(fèi)支出額 /（ 1— 核定利潤(rùn)率 15%— 營(yíng)業(yè)稅稅率 5%） ? 應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =收入額核定利潤(rùn)率15%企業(yè)所得稅稅率 25% 五、紹興縣常駐代表機(jī)構(gòu)的涉稅 實(shí)務(wù)操作 ? 稅務(wù)登記證的辦理 ? 納稅申報(bào) ? 稅款繳納 ? 申報(bào)表的填報(bào) ? 網(wǎng)上申報(bào)操作方式 （一）稅務(wù)登記證的辦理 ? 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的開辦、變更（包括營(yíng)業(yè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍）、注銷，都要及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 ? 經(jīng)與審批中心的協(xié)商，紹興縣常駐代表機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記證，手續(xù)得以簡(jiǎn)化，辦理地址為縣行政審批中心國(guó)地稅聯(lián)合辦證窗口（紹興縣城區(qū)興越路 1718號(hào)） 只需攜帶資料： ? 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準(zhǔn)文件的原件及復(fù)印件 ? 組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件 ? 注冊(cè)地址及經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）復(fù)印件 ? 首席代表（負(fù)責(zé)人）護(hù)照或其他合法身份證件的復(fù)印件。 （二）納稅申報(bào)和稅款繳納辦理方式 ? 法律法規(guī)規(guī)定： ? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，作為外國(guó)企業(yè)，非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，按季度申報(bào)并預(yù)繳企業(yè)所得稅 (每個(gè)
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