【文章內(nèi)容簡介】 ，繳納所得稅；其凈損失也可沖減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。? ②外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益暫免繳納所得稅。? ③外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)所取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，依10％的稅率繳納預(yù)提所得稅。? 對外國企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于我國的各項所得，包括取得的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等，除另有規(guī)定者外，都應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額，按10％的稅率計算繳納預(yù)提所得稅。P319? 四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理P320323? 固定資產(chǎn)的計價和折舊? 殘值應(yīng)當(dāng)不低于10%；（內(nèi)資：不得高于5％）需少留或不留殘值的，須報稅務(wù)批準(zhǔn)。? 受贈的固定資產(chǎn)，可以合理估價，計算折舊，并可稅前扣除。? 無形資產(chǎn)的計價和攤銷? 遞延資產(chǎn)的攤銷? 存貨計價? 資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理? 五、稅收優(yōu)惠? （一）減免稅優(yōu)惠P323? 特定地區(qū)直接投資優(yōu)惠? ①凡在特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)的和在沿海港口城市的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按15％的稅率征收。? ②對于在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。? ③設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的以下各種外商投資企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅：? A、技術(shù)密集、知識密集型的項目? B、從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)? C、在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的。? D、在上海浦東區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)。? E、在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。? F、國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。? 生產(chǎn)性企業(yè)減免稅：? （1）對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，（不受地域限制）經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，二免三減半。? 注意適用稅率如果是15%，%，只有在追加優(yōu)惠期才不能低于10%。? （2）非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)不能享受上述規(guī)定? （3）兼營非生產(chǎn)業(yè)務(wù)P325? ①生產(chǎn)經(jīng)營收入全部業(yè)務(wù)收入50%? 減免期內(nèi)可享受減免優(yōu)惠? ②生產(chǎn)經(jīng)營收入 全部業(yè)務(wù)收入50%? 不能享受優(yōu)惠待遇? 追加投資項目優(yōu)惠? ①《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中所列項目，且符合下任一條件的，其追加投資所取得的所得可單獨計算并享受兩免三減半：? A、追加投資形成的新增注冊資本在6000萬美元及以上的? B、新增額在1500萬美元及以上，增幅在企業(yè)原注冊資本50%或以上的? ②、追加投資項目與原項目分別設(shè)帳、分別計算所得。凡不能合理計算，主管稅務(wù)機關(guān)可按企業(yè)收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)稅所得。? ③、新舊政策銜接問題：，；以前已征稅款不再退回。? ④國稅函[2003]368號補充規(guī)定： A、鼓勵類項目的具體范圍（了解） B、多次追加投資新增注冊資本計算 凡沒有享受過優(yōu)惠政策的，可以江多次投資形成的項目單獨計算享受減免稅優(yōu)惠待遇。 C、原注冊資本（了解） D、多次追加投資優(yōu)惠期的計算 從首次追加投資的獲利年度起開始計算。? 對于外商投資于能源、交通等重要項目給予的減免稅待遇：? （1）項目優(yōu)惠P327328? ①自1999年1月1日起，對能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項目的生產(chǎn)性外商企業(yè)，在報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。? ②從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五免五減半。? ③在海南經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五免五減半，其企業(yè)所得稅稅率減按15％。? ④在上海浦東區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，也執(zhí)行上述優(yōu)惠辦法。? （2）期滿后優(yōu)惠P328? ①外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定“兩免三減半”企業(yè)所得稅后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。需要注意的是，在3年減半期間，哪一年不是先進技術(shù)企業(yè)，該年就不能享受此項優(yōu)惠。減半后稅率低于10%按10%計算。? ②外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，依照稅法規(guī)定“兩免三減半”企業(yè)所得稅后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的70％以上的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。需要注意的是，在3年減半期間，哪一年達(dá)不到比例，該年就不能享受此項優(yōu)惠。減半后稅率低于10%按10%計算。? ③從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起“兩免三減半”期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。? 地區(qū)稅率總結(jié)：? —特區(qū)、浦東、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，適用15%，（％，但延長減半期最低為10％）? —沿海經(jīng)濟開放區(qū)，適用24%，減半12%。? —其他，適用30%，減半15%。? 西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠：與內(nèi)資基本相同? 向我國企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠：P330? ①外國投資者從外商投資企業(yè)取得的依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中的所得，免征所得稅。? ②國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得免征所得稅。? ③外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得免征所得稅。? ④中國公司、企業(yè)和事業(yè)單位購進技術(shù)設(shè)備和商品，由對方國家銀行提供賣方信貸，中方按不高于其買方信貸利率延期付款所付給賣方轉(zhuǎn)收的利息免征所得稅。? ⑤在國務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財務(wù)公司等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。其經(jīng)營業(yè)務(wù)所得減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。? ⑥對于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運輸以及在開發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費，可減按10％的稅率征收所得稅。（這是針對20％的預(yù)提所得稅而言的，其中，技術(shù)先進、條件優(yōu)惠的，還可以免征所得稅）。? ⑦外國租賃公司向我國公司、企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得的扣除設(shè)備價款后的租賃費中所包括的貸款利息，如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)賃證，足以證明是由對國家銀行提供的出口信貸的信息，可按扣除利息后的余額征收10％的所得稅。租賃費所包括的貸款利息，如果不是對方國家的出口信貸，但其利率低于或相當(dāng)于對方國家的出口信貸利實，也可從租費中扣除利息