【正文】 性中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，2000年取得產(chǎn)品銷售凈額為4000萬(wàn)元，取得租金收入300萬(wàn)元，其允許在稅前扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)為多少？? 解：交際應(yīng)酬費(fèi)稅前扣除限額為：? [1500180。3‰=12（萬(wàn)元）? 或者：3000180。（區(qū)別于內(nèi)資企業(yè)） P315－316? 注意其為兩類行業(yè)、兩個(gè)檔次? 制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、商業(yè)：? ①全年銷貨凈額1500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)5‰；? ②全年銷貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元以上的部分為3‰；? 例：某外商投資企業(yè)的全年銷貨凈額為3000萬(wàn)元人民幣，其準(zhǔn)予列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為多少？? 解：準(zhǔn)予列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為：? 1500180。（同內(nèi)資） P315? 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬可分別在限度予作為費(fèi)用列支。? （只是定額控制，沒有比例要求；而內(nèi)資企業(yè)則沒有要求出具中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證報(bào)告，且提取比例不得超過(guò)總收入的2%。向境外代銷、包銷所支付的各種勞務(wù)費(fèi)用，提供完整、有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可作費(fèi)用開支，但不得超過(guò)房地產(chǎn)銷售收入的10%。 ? （16）外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免征企業(yè)所得稅，但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。? 會(huì)員退會(huì)時(shí)退還上述款項(xiàng)的，所退部分，可沖減企業(yè)退款當(dāng)期的收入。P313? （12）股票轉(zhuǎn)讓凈收益，應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅所得；? （13）企業(yè)發(fā)行股票的溢價(jià)部分，不作為企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)征所得稅；企業(yè)清算時(shí)也不計(jì)入應(yīng)稅清算所得。? （10）對(duì)生產(chǎn)性的外商在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失的余額，作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得額計(jì)征所得稅，但可不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。（與內(nèi)資一樣） ? （8）從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，取得的境內(nèi)投資利潤(rùn)（股息）以外的其他所得，應(yīng)繳納所得稅。? （5）企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（內(nèi)資：沒有逾期時(shí)間限制）? （6）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益，應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。? （3）企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（含固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)）捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年收益，在彌補(bǔ)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。價(jià)格確定：賣給第三方銷售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格P312? （2）外國(guó)企業(yè)從事合作開采石油，分得石油時(shí)作收入。（區(qū)別于內(nèi)資）? （2）建筑、安裝、裝配、提供勞務(wù)或?yàn)槠渌髽I(yè)加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的，可按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。? 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制。)，（源泉扣繳辦法）? 三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算P311? （一）應(yīng)納稅所得額的概念? 　應(yīng)納稅所得額是指外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額減成本、費(fèi)用以及損失后的余額。? 二、稅率P311? （1）企業(yè)所得稅率為30％；? （2）地方所得稅率為3％；? （3）預(yù)提所得稅率10％。外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)或境外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。? 其他所得是指納稅人取得的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán) 、著作權(quán)收益，以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。? 對(duì)不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，但訂有公司章程，共同經(jīng)營(yíng)管理，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，并享受稅收優(yōu)惠待遇。 P332? 一、納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象? 1．納稅人? ①外商投資企業(yè)? 是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)和外資企業(yè)；? ②外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織可以分為兩部分? 指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。 P328　在稅收優(yōu)惠中根據(jù)國(guó)稅發(fā)][2003]60號(hào)文件新增了外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的稅收優(yōu)惠。 ? 本章變化內(nèi)容：根據(jù)國(guó)稅函[2003]368號(hào)規(guī)定，教材增加了外商投資企業(yè)追加投資享受優(yōu)惠政策的補(bǔ)充規(guī)定。? 本章學(xué)習(xí)和掌握的重點(diǎn)除了納稅人、征稅對(duì)象和稅率外，主要應(yīng)熟練掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)、源泉扣繳以及稅收優(yōu)惠和所得稅申報(bào)及繳納等內(nèi)容第十五章 外商投資企業(yè)和 外國(guó)企業(yè)所得稅法 歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題綜合題合計(jì)2001年1分1分2分9分13分2002年1分2分8分11分2003年1分1分8分11分? 本章難點(diǎn)問題是：應(yīng)稅所得額的調(diào)整、成本費(fèi)用列支范圍與標(biāo)準(zhǔn)、不予扣除項(xiàng)目規(guī)定、減免稅優(yōu)惠政策內(nèi)容、定期減免與彌補(bǔ)虧損的綜合運(yùn)用、再投資退稅計(jì)算與管理。第十五章 外商投資企業(yè)和 外國(guó)企業(yè)所得稅法? 本章作為所得稅類的主要稅種，也是稅法考試中的重點(diǎn)稅種之一。以往考試中各種題型都出過(guò)，特別是計(jì)算題、綜合題，均有一定的難度，本章每次考題在5題左右，分值也在10分左右。? 同時(shí)要注意第十四章和第十五章的關(guān)系，它們?cè)谡鞫悓?duì)象、稅負(fù)總體水平、計(jì)稅原理等很多方面是一致的，只是適用范圍為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。P326327在稅收優(yōu)惠中產(chǎn)品出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠（這個(gè)內(nèi)容原來(lái)就有，2003年的教材遺漏了，2004年又放進(jìn)去了）。 P331332　　在稅收優(yōu)惠中根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]61號(hào)文件新增了外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。? 對(duì)不組成法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，分別計(jì)算納稅的，中方按內(nèi)資企業(yè)稅收法規(guī)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；外方應(yīng)視為外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不享受稅收優(yōu)惠。? 2．征稅對(duì)象P310311? 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。P310? 外商投資企業(yè)屬于中國(guó)的“居民”，負(fù)有全面納稅義務(wù)，按稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi),就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)境外的所得繳納所得稅；“總機(jī)構(gòu)”是指依照中國(guó)法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的負(fù)責(zé)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與控制中心機(jī)構(gòu)。? 外國(guó)企業(yè)屬于“非中國(guó)居民”，只負(fù)有限納稅義務(wù)，按稅法規(guī)定，外國(guó)企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。(一般不得減除費(fèi)用，對(duì)于轉(zhuǎn)讓收益可以扣除原賬面價(jià)值。 ? 稅法所說(shuō)的納稅年度是自公歷1月1日起至12月31日止。? 經(jīng)營(yíng)收入可分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額的情況：? （1）分期收款方式：可按交付產(chǎn)品或開票日期或合同約定付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。? 特殊規(guī)定：? （1）中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時(shí)，即為取得收入。價(jià)格確定：國(guó)際市場(chǎng)同品質(zhì)原油定期調(diào)整價(jià)。? （4）企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)，應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。? （7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)收取的預(yù)收款，可預(yù)計(jì)利潤(rùn)率按季預(yù)征所得稅；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)