外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(編輯修改稿)
2024-11-14 13:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 賬務(wù)處理 。 ? （ 1） 思可特公司將產(chǎn)品出口給國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè) ， 價(jià)款總額為 7萬(wàn)美元 。 該種產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的正常價(jià)格為 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定以 公司的應(yīng)納稅所得額 。 （ 美元與人民幣的匯率為1:） 例（續(xù)） ? （ 2） 該公司的美方合資者以專(zhuān)項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行投資 ， 該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估價(jià) 50萬(wàn)元 。 稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期為 10年 ，企業(yè)會(huì)計(jì)政策的攤銷(xiāo)期為 5年 。 ? （ 3） 創(chuàng)辦合資企業(yè)時(shí) ， 發(fā)生 40萬(wàn)元開(kāi)辦費(fèi) 。 稅法規(guī)定攤銷(xiāo)期為 5年 ， 企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定的攤銷(xiāo)期為 4年 。 ? （ 4） 企業(yè)直接捐贈(zèng)給非洲災(zāi)區(qū) 12萬(wàn)元 。 ? （ 5） 支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi) 8萬(wàn)元 。 ? （ 6） 美方投資者按其投資比例 ， 可分享稅后利潤(rùn)200萬(wàn)元 ， 全部匯回國(guó)內(nèi) 。 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 ? 本年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致 ， 應(yīng)以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ) ， 進(jìn)行納稅調(diào)整 。 ? （ 1） 企業(yè)將產(chǎn)品出口給關(guān)聯(lián)企業(yè) ， 且價(jià)格低于國(guó)際市場(chǎng)正常價(jià)格 ， 應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的價(jià)格調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ， 調(diào)增的金額為： ） =（ 萬(wàn)元 ） ? （ 2） 無(wú)形資產(chǎn)按企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定 ， 本年度應(yīng)攤銷(xiāo)50247。 5=10（ 萬(wàn)元 ） ；按稅法規(guī)定應(yīng)攤銷(xiāo) 50247。 10=5（ 萬(wàn)元 ） 。 其差額 5萬(wàn)元應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目 。 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（ 2） ? （ 3） 無(wú)形資產(chǎn)按企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定 ， 本年度應(yīng)攤銷(xiāo)40247。 4=10（ 萬(wàn)元 ） ；按稅法規(guī)定應(yīng)攤銷(xiāo) 40247。 5=8（ 萬(wàn)元 ） 。 其差額 2萬(wàn)元應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目 。 ? （ 4） 直接捐贈(zèng)不能在稅前列支 ， 企業(yè)直接捐贈(zèng)給非洲災(zāi)區(qū)的支出不能列支 ， 應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目 。 ? （ 5） 稅法規(guī)定 ， 支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)不能在稅前列支 ， 因此 ， 特許權(quán)使用費(fèi) 8萬(wàn)元應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目 。 ? （ 6） 外國(guó)投資者可分享的 200
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