【文章內容簡介】 ，支付租賃費，遂征收入庫預提稅４萬元。（５）股權轉讓案例。我們遇到這樣一個事例。某制衣有限公司是中國Ａ企業(yè)與日本Ｂ企業(yè)各投資７５％、２５％成立的合資企業(yè)。今年以１５萬美元的價格將整個企業(yè)轉讓給韓國Ｃ企業(yè)。企業(yè)照常進行經營。轉讓前進行了資產評估。評估前資產總計２３８萬元，負責總計２３７萬元，凈資產１萬元。評估后資產總計２７３萬元，負責總計２３７萬元，凈資產３６萬元。國稅發(fā)【１９９７】０７１號文規(guī)定，“（一）企業(yè)取得的資產轉讓收益或損失，應依照稅法及其實施細則及有關規(guī)定，計入其當期應納稅所得額計算繳納所得稅。（二）受讓方所受讓的各項資產，可按該各項資產的實際受讓價，計入受讓方有關資產項目。如受讓資產項目繁多或者與商譽或經營業(yè)務一并作價受讓，不易分別計算各項資產受讓價的，可以按有關資產在轉讓方賬面的凈值，計入受讓方有關資產賬目；其實際受讓總價與該有關資產賬面凈值的差額，可作為商譽或經營業(yè)務的受讓價金額，單獨列為受讓方的無形資產，在資產受讓之日起不少于十年的期限內平均攤銷，資產受讓后的企業(yè)剩余經營期不足十年的，在企業(yè)剩余經營期內平均攤銷?！边@里就有三個問題：一是按照以上（一）的規(guī)定怎么征稅？二是按照以上（二）新合資企業(yè)賬上的資產怎么計價？三是對股權轉讓怎么征預提稅？企業(yè)部分資產轉讓，按以上（一）的規(guī)定，可以征稅。企業(yè)全部轉讓，該企業(yè)并不取得收益。收益是被Ａ企業(yè)和Ｂ企業(yè)取得。我認為，只能對Ｂ企業(yè)取得的收入減去其出資額征收預提稅。以上（二）的“實際受讓價”是指２３８萬元？還是２７３萬元？或者是１２３萬元？企業(yè)部分資產轉讓，國稅發(fā)【１９９７】０７１號文很適用。例如以１２３萬元轉讓賬面價值１００萬元的資產，新企業(yè)按１００萬元原價計賬，另將２３萬元計無形資產即可。以上制衣有限公司的情形就不能這樣作。這里的“實際轉讓價”就不可能是１２３萬元，而只能是２３８萬元。該企業(yè)不清算，按現行稅法資產不準重估價。所以也不能按２７３萬元計賬。第二篇：外資企業(yè)注銷清算征收預提所得稅案例外資企業(yè)注銷清算征收預提所得稅案例2011年3月，某地國稅局在為某外資企業(yè)辦理注銷清算時發(fā)現，該企業(yè)在注銷清算返還境外投資方資本金時，未按照有關規(guī)定對應當征稅的2008年以后的稅后分配利潤及資本金匯兌收益，主動履行代扣代繳所得稅義務。與此同時，曲阜、鄒城、高新區(qū)國稅局也在同一時間向市局反映所分管企業(yè)發(fā)現類似問題，在市、縣兩級稅務機關的共同努力下，經過深入了解、協(xié)調配合、同一調度，最終使企業(yè)補繳非居民企業(yè)所得稅1139萬元，為全面提高我市非居民企業(yè)所得稅管理起到了很好的帶動作用。一、基本情況(一)企業(yè)信息泗水某生態(tài)園開發(fā)有限公司成立于2007年12月，外商獨資企業(yè)，投資方為英屬維爾京群島EIIatan InternationaI Limited，注冊資本2980萬美元，資金與2007年12月18日到位。經營范圍為綠色農產品種植及提供相關旅游觀光服務。 元。 元。曲阜某投資管理咨詢有限公司成立于2007年12月3日，投資方為英屬維爾京群島Ellatan International Limited，外商獨資經營企業(yè)，注冊資本2980萬美元，2007年12月25日到位。該公司2010年9月2日決議清算，至2011年1月17日清算完畢。，負債300000元，()。鄒城某生態(tài)農業(yè)綜合開發(fā)有限公司成立于2007年12月，投資方為英屬維爾京群島Ellatan International Limited，外商獨資經營企業(yè)，注冊資本2980萬美元。均未分配并繳納預提所得稅。高新區(qū)某投資管理咨詢有限公司成立于2007年12月，投資方為英屬維爾京群島Ellatan International Limited，外資獨資企業(yè)，注冊資本2980萬美元二、具體案情經調查發(fā)現，以上四戶企業(yè)雖然企業(yè)名稱、經營范圍、經營地址不同，但均是由同一投資方即英屬維爾京群島Ellatan International Limited投資設立的企業(yè)，注冊資本相同。企業(yè)清算前2009和2010均實現收入，但未繳納預提所得稅。另外，由于投資方初始投資計價為美元，由于近幾年來美元對人民幣持續(xù)貶值，造成投資方事實上的美元收益，其收益源于在華投資行為，我們認為應視為來源于我國的收益，征收非居民企業(yè)所得稅。三、辦案過程(一)多管齊下，詳細調查按照有關規(guī)定，企業(yè)于2011年3月分別到主管稅務機關申請開具《稅務證明》。接到企業(yè)申請后，國際稅務管理人員按照規(guī)定對企業(yè)的相關資料進行了收集、審核，企業(yè)2009和2010存在盈利但并沒有代扣代繳預提企業(yè)所得稅稅款，立即暫停《稅務證明》開具，聯系稅務管理分局深入企業(yè)，詳細調查，并走訪相關金融機構，全方位獲得有關證據資料。(二)集中座談，統(tǒng)一調度針對此項業(yè)務的特殊性，在全面摸清企業(yè)基本情況，掌握大量數據資料的情況下，市局立即召集縣區(qū)局有關人員進行專題座談，了解具體情況，對涉及政策問題認真探討，就企業(yè)擬匯出資金是否折算美元計算溢價繳納預提所得稅尋求政策支持，并將有關情況及時向省局匯報，為下一步稅款的足額及時入庫奠定了堅實基礎。(三)優(yōu)化服務，耐心輔導經過充分調查了解和分析，主管稅務人員對企業(yè)財務人員進行了多次約談，耐心講解非居民所得稅政策，使企業(yè)財務人員明確了自己代扣代繳所得稅義務，并最終接受了稅務機關的處理結果。四、案件處理結果及依據依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條 “非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅”和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條“投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得。剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失”的規(guī)定，企業(yè)共繳納稅款1139萬元。五、案情啟示：加強學習，拓寬視野，不斷增強工作的責任心。隨著我國對外開放的不斷深入，國際稅務管理工作面臨越來越嚴峻的挑戰(zhàn)，稅務管理人員高度的責任心和扎實過硬的專業(yè)技能是做好非居民企業(yè)所得稅管理工作的基礎。積極宣傳國家稅收法律、法規(guī)和政策，提高納稅人的納稅意識和扣繳義務人的扣繳意識，輔導納稅人依法正確履行代扣代繳義務，保證稅款及時足額入庫。加強非居民企業(yè)所得稅源頭控管。非居民企業(yè)所得稅管理是國際稅收管理工作中的難點和重點，在日常工作中，要多了解企業(yè)經營情況，變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，做到有的放矢，做大限度的做好非居民企業(yè)所得稅管理工作，提高日常征管水平。第三篇：如何加強企業(yè)所得稅征收管理淺議如何加強企業(yè)所得稅征收管理淺議摘要：企業(yè)所得稅是我國稅收的重要構成部分，是收益稅中的主要稅種，也是國家財政收入的重要組成部分，在調節(jié)國家、企業(yè)二者利益關系上，有著重要的作用。企業(yè)所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強、計算過程復雜、不易操作等特點，它貫穿了企業(yè)生產經營的全過程。企業(yè)發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，幾乎都與所得稅密切相關，本文就如何加強企業(yè)所得稅稅收征管進行探討。關鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收征管一、背景自2008年新的企業(yè)所得稅法及實施細則頒布實施后，各項重要政策及征管制度陸續(xù)出臺，為強化企業(yè)所得稅管理奠定了制度基礎。各級稅務機關按照總局提出的“分類管理、優(yōu)化服務、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的總要求，對企業(yè)所得稅管理方式進行了有益的探索和大膽的嘗試，有利地促進了企業(yè)所得稅征管工作和水平。目前，稅務機關在所得稅管理上存在不少問題和難點，如對企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對較弱，重審批、輕管理；個別稅務干部會計業(yè)務知識不夠扎實和稅收業(yè)務素質不高，這些問題嚴重影響了所得稅的稅收征管質量；同時，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動機和會計從業(yè)人員的素質低等原因，會計核算不規(guī)范，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產、負債、所有者權益的情況嚴重，更加重了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強企業(yè)所得稅的日常管理。二、加強企業(yè)所得稅管理的有效方法根據實際情況，筆者認為，加強企業(yè)所得稅管理，應圍繞“強化預繳、完善匯繳、加強后續(xù)管理”三步走