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正文內(nèi)容

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法(編輯修改稿)

2024-08-02 17:13 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)納稅額減征15%30%  (四)西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠新增內(nèi)容(同內(nèi)資)。 ?。?)對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?。?)對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的,可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策:外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅(簡稱兩免三減半)。 ?。ㄎ澹┩馍淘谔囟ǖ貐^(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:  對特定地區(qū)直接投資的稅收優(yōu)惠列表如下:   經(jīng)濟地區(qū) 沿海港口經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū) 上海浦東新區(qū) 沿海經(jīng)濟開放區(qū)生產(chǎn)性 稅率 15%(老市區(qū)24%) 15% 15% 24% 定期  減免 二免三減半非生產(chǎn)性 稅率 15% 30% 30% 30% 定期  減免 一免二減半(服務(wù)性,且外商投資500萬美元以上)   (六)鼓勵向我國企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠(熟悉):  重點熟悉:  1.外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤為稅后利潤?! ?.涉外金融機構(gòu)在繳納企業(yè)所得稅時,當外國投資者投入資本或總行撥入營運資金超過1000萬美元以上可定期減免?! ?.對在農(nóng)業(yè)、科研等重要領(lǐng)域向我國提供專有技術(shù)所取得的使用費的減免10%?! 。ㄆ撸?八)(一般了解)  【例題】  不同減免稅優(yōu)惠政策交叉:深圳特區(qū)某外商投資先進技術(shù)企業(yè),獲利年度為1996年,2002年仍為先進技術(shù)企業(yè),所得稅稅率是多少?  【答案】10%  多項減免稅政策交叉時,思路為:先選地區(qū)→再看企業(yè)性質(zhì)→再看行業(yè)(如:先進技術(shù)企業(yè))   二、再投資退稅計算與管理  對再投資退稅優(yōu)惠應(yīng)掌握的內(nèi)容列表如下: 基本退稅政策 適用的再投資項目部分退稅(退40%) 1)增資2)新辦其他外商企業(yè)全部退稅(退100%) 1)直接再投資舉辦兩類特定企業(yè)2)直接再投資擴建兩類特定企業(yè)3)海南企業(yè)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)  1.退稅額的計算公式  退稅額 = 再投資額247。〔1原實際適用的企業(yè)所得稅率和地方所得稅稅率之和〕原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率  注意:  第一,公式中原實際適用的稅率是指再投資額所屬年度實際稅率(包括減稅因素);  第三,退稅率指40%或100%;  第二,退稅時,只退正稅、不退地方附加稅?!  纠}】  珠海某中外合資生產(chǎn)性企業(yè),經(jīng)營期20年,中外雙方股權(quán)比為6:4,2002年為減免稅第4年,實現(xiàn)利潤70萬元,應(yīng)納稅所得100萬元。外國投資者將分得利潤的75%增加本企業(yè)注冊資本,計算企業(yè)應(yīng)納稅額和外國投資者應(yīng)退稅額?!  敬鸢浮俊 ∑髽I(yè)應(yīng)納稅額=10015%50%=  外商分得稅后利潤=()40%=25萬元  外商再投資退稅額=2575%247。(115%50%)15%50%40%=  4.再投資退稅的管理   (1) 退稅前:外國投資者應(yīng)當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明,以便確定所屬年度是處于何種納稅狀況。對于外國投資者用分得的稅后利潤再投資的,可能享受退稅;對于用分得的免稅利潤再投資是不予退稅的;對于再投資是來源于其他方面的,如借款所得、結(jié)算所得等也不予退稅。  (2) 退稅后:基本退稅政策 退稅后的管理部分退稅(退40%) 不滿5年撤資,繳回已退稅款全部退稅(退100%) 外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè),自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起3年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的,或沒有被繼續(xù)確認為先進技術(shù)企業(yè)的,應(yīng)當繳回已退稅款的60%  【例題】2001年考題分析節(jié)選  設(shè)在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營企業(yè)(簡稱甲企業(yè)),經(jīng)審核被認定為高新技術(shù)企業(yè),到1997年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿。1999年年初外方將分得的1998年的稅后利潤2000萬元在西部地區(qū)投資開辦經(jīng)營期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)(簡稱乙方),并被認定為先進技術(shù)企業(yè),甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2000年經(jīng)考核,乙企業(yè)不符合先進技術(shù)企業(yè)的標準,被撤銷先進技術(shù)企業(yè)的稱號?! ∫螅河嬎銘?yīng)繳回的再投資退稅額  【答案】  原退稅額=再投資額247。(1原實際適用的稅率與地方稅率之和)原實際適用的稅率退稅率=2000247。(115%)15%100%=(萬元)  繳回退稅款=60%=(萬元)   (5)外商投資企業(yè)用稅后的留存收益轉(zhuǎn)贈資本再投資,可按照再投資退稅處理?!  ⊥鈬顿Y者以源于外商投資企業(yè)一個年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的,計算再投資額限額(新增,了解)   三、虧損彌補:(同內(nèi)資企業(yè))    四、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅(基本政策同內(nèi)資)限額抵稅。  具體辦法關(guān)注第7項:  稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額,屬于設(shè)備購買以前年度的,計入所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù);屬于設(shè)備購買當年或以后年度的,不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。   【例題】某中外合資企業(yè)是位于我國西部地區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)。2002年自行申報的應(yīng)納稅所得額為100萬元,經(jīng)會計師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)企業(yè)沒有進行納稅調(diào)整: ?。?)經(jīng)批準以一臺設(shè)備對外投資,設(shè)備原賬面價值20萬元,已提折舊6萬元,雙方確認的投資價值18萬元?! 。?)查補2001年度的應(yīng)交未交所得稅3萬元,并被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元,稅款和
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