外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法-展示頁
2025-07-15 17:13本頁面
【正文】 50萬元，已提取了折舊24萬元，投資時雙方確認的投資價值為30萬元?！ ∷?、不得列為成本、費用和損失的項目共10項 不同于內資企業(yè)的有： 3．資本的利息（不同于內資）； 4．各項所得額稅款（不同于內資）； 9．支付給總機構的特許權使用費（不同于內資）； 五、若干專門行業(yè)或項目計算應納稅所得額的具體規(guī)定，需要熟悉以下內容： 1．從事房地產經(jīng)營業(yè)務?！ 。?）其他職工福利類支出，可按實際發(fā)生數(shù)在當年度稅前扣除?！ l件為：企業(yè)在中國境內發(fā)生的技術開發(fā)費當年比上年實際增長10%(含10%)以上?！ ?．外國企業(yè)（一般了解） 10．場地租金（了解） 支付的土地使用費，應轉作出租方的支出項目；承租方只對場地租金數(shù)額在稅前扣除?！ 。?）企業(yè)直接向受贈人的捐贈不得列支?！ ∑髽I(yè)不得列支其在中國境內工作的職工的境外社會保險。 【例題】 某中外合資食品廠2002年產品銷售收入1800萬元，房屋租賃收入60萬元，全年開支的交際應酬費90萬元，稅前準允列支的交際應酬費是（?。！ 。?）企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費不得列支?！ ∪?、準予列支項目共12項 1．向總機構支付的管理費（不同于內資） (1) 外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產、經(jīng)營有關的合理的管理費，準予列支。但中途轉讓收益依法納稅。 15．外商投資企業(yè)取得咨詢收入，按有關規(guī)定處理（詳見教材）。 12．股票轉讓凈收益按財產轉讓收益征收所得稅。 8．從事投資業(yè)務的企業(yè)取得的除境內投資利潤(股息)以外的其他各類所得，依法征稅?！ ?．企業(yè)接受的貨幣資產捐贈，應一次性計入當年收益計征所得稅。） 重點掌握以下內容： 1．中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產品分成方式的，合作者分得產品即為取得收入； 2．外國企業(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時即為取得收入。 二、征稅對象：生產經(jīng)營所得、其它所得 【例題】 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象包括（?。??！ 。ǘ┩鈬髽I(yè)，包括在中國境內設立機構、場所，從事生產經(jīng)營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國企業(yè)、公司和其他經(jīng)濟組織。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 第一節(jié) 納稅義務人及征稅對象（熟悉） 一、納稅義務人： ?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)。這類納稅人總機構設在中國境內，它們是稅法規(guī)定的居民納稅人，負有無限納稅義務，應就其來源于中國境內、境外的全部所得由總機構匯總在中國繳納所得稅。這類納稅人的總機構不在中國境內，它們是稅法規(guī)定的非居民納稅人，負有有限的納稅義務，僅就其來源于中國境內的所得在中國繳納所得稅?！ ．在中國境內未設立機構、場所的外國企業(yè)來源于中國境內的所得 B．總機構設在中國境內的外商投資企業(yè)來源于中國境內、境外的所得 C．在中國境內設立機構、場所的外國企業(yè)來源于中國境外中資企業(yè)的所得 D．在中國境內設立機構的外國企業(yè)來源于中國境內的所得 【答案】ABD 第二節(jié) 稅率（熟悉） 一、企業(yè)所得稅：正稅30%、地方附加稅3% 適用于外商投資企業(yè)、在中國境內設立機構場所的外國企業(yè) 二、預提所得稅20%：適用于在中國境內未設機構場所的外國企業(yè) 第三節(jié) 應納稅所得額的計算（掌握） 應納稅所得額=收入總額準予扣除項目金額 應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額納稅調整減少額 一、應納稅所得額的概念 計稅收入17項（原則上與內資企業(yè)一致，即生產經(jīng)營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入、其它收入?！ ?．企業(yè)接受的非貨幣資產捐贈，應按合理價格估價計入有關資產項目，同時計入當年收益，在補虧后計繳企業(yè)所得稅。 5．企業(yè)應付未付款，凡債權人逾期二年未要求償還的，應計入當年收入計征所得稅?！ ?0．生產性外商投資企業(yè)籌辦期內取得的非生產性收入，減除與上述收入有關的成本、費用、損失的余額，依法計征所得稅，但可不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。 13．股票發(fā)行的溢價是不繳稅的。 16．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券取得到期兌付的利息收入免征所得稅?！ 《?、應納稅所得額計算公式 工業(yè)企業(yè)在計算應稅納所得額時： 1．沒有投資收益項； 2．產品銷售稅金銷售稅金的區(qū)別?！ ?2) 外商投資企業(yè)向其分支機構分攤的，與其生產、經(jīng)營有關的合理管理費，準予列支?！ ?．借款利息支出（同內資） 3．交際應酬費（不同于內資）計提標準 限額比例 適用范圍年銷貨凈額 1500萬元以下 5‰ 工業(yè)、商業(yè)、種養(yǎng)植業(yè)等經(jīng)營貨物的企業(yè) 1500萬元以上 3‰ 年業(yè)務收入 500萬元以下 10‰ 交通運輸、娛樂、服務業(yè)等從事勞務的企業(yè) 500萬元以上 5‰ 跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應分別按銷貨凈額或業(yè)務收入計算交際應酬費列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營項目所屬行業(yè)確定?！ ． B．9萬元 C．81萬元 D．90萬元 【答案】B．稅前扣除限額=15005‰+3003‰+6010‰=9（萬元） 5．工資和福利費（不同于內資） 企業(yè)支付給職工的工資經(jīng)批準據(jù)實扣除?！ ?．公益救濟性捐贈 （1）公益救濟性捐贈，可作為成本費用據(jù)實列支（不同于內資
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