外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法-閱讀頁(yè)
2025-07-21 17:13本頁(yè)面
【正文】 先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅?！ ∫螅河?jì)算應(yīng)繳回的再投資退稅額 【答案】 原退稅額＝再投資額247。(115％)15％100％＝(萬(wàn)元) 繳回退稅款＝60％＝(萬(wàn)元) ?。?）外商投資企業(yè)用稅后的留存收益轉(zhuǎn)贈(zèng)資本再投資，可按照再投資退稅處理?！ 【唧w辦法關(guān)注第7項(xiàng)： 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的，計(jì)入所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。2002年自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)企業(yè)沒有進(jìn)行納稅調(diào)整： ?。?）經(jīng)批準(zhǔn)以一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資，設(shè)備原賬面價(jià)值20萬(wàn)元，已提折舊6萬(wàn)元，雙方確認(rèn)的投資價(jià)值18萬(wàn)元?！ 。?）發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用12萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除了18萬(wàn)元（）。 ?。?）境外分支機(jī)構(gòu)虧損9萬(wàn)元，已計(jì)入投資損失。 需調(diào)增所得額=18(206)=4（萬(wàn)元） ?。?）查補(bǔ)稅款的罰款不得稅前扣除 需調(diào)增所得額=3萬(wàn)元 ?。?）本年新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)率未達(dá)到10%，只能扣除實(shí)際發(fā)生額，不得使用加扣政策。境內(nèi)、境外所得總額〕 公式中境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額，是指按稅法規(guī)定的30%的企業(yè)所得稅稅率和3%的地方所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)納稅總額；不能按外商投資企業(yè)實(shí)際適用的任何低稅率(如15%、24%)來(lái)計(jì)算 第七節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)（了解） 第八節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握） 一、應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、境外所得稅額抵扣 三、預(yù)提所得稅 四、再投資退稅的計(jì)算 【例題】 深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1995年7月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期15年。從1998年至2001年均被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。 該企業(yè)從1995到2002年的獲利情況如下： 單位：萬(wàn)元 年度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002獲得情況 50 30 60 100 140 200 280 300再投資額 50 70 要求： ?。?）計(jì)算該企業(yè)8年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（假設(shè)地方所得稅均免稅）； ?。?）計(jì)算外國(guó)投資者獲得的再投資退稅額和應(yīng)繳回稅額?！ 。?）1991992000三年減半征稅 三年企業(yè)所得稅稅額=（100+140+200）15%247。（1－15%247。240%=（萬(wàn)元） （8）2001年再投資退稅額=70247。 繳回再投資已退稅額=60%=（萬(wàn)元） 第九節(jié) 征收管理與納稅申報(bào)（了解） 一、申報(bào)及繳納的基本規(guī)定 （一）了解納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ?。ǘ┥陥?bào)及繳納中的一些具體問(wèn)題 了解外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)分設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的合并納稅問(wèn)題 【例題】 總機(jī)構(gòu)設(shè)在珠海的某中外合資電信設(shè)備企業(yè)，在西南地區(qū)設(shè)有一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)可合并申報(bào)企業(yè)所得稅。經(jīng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下情況： (1) 11月份隱瞞產(chǎn)品銷售收入30萬(wàn)元，被處少繳增值稅額2倍的罰款已在稅前扣除。 (3) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元(比上年增長(zhǎng)12%)，已按實(shí)際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。企業(yè)已將購(gòu)買設(shè)備支出金額在稅前一次性扣除?！ ?6) 2000年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資200萬(wàn)元?！ ∫螅骸 ∮?jì)算甲企業(yè)2000年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅。(1+17％)＝(萬(wàn)元) 增值稅額＝17％=(萬(wàn)元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝2＝(萬(wàn)元) (2)轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收益20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10247。＝(萬(wàn)元) 境外已納稅款80萬(wàn)元 (8)抵免境外己納稅款后應(yīng)納所得稅額： 境內(nèi)、外所得府納所得稅額＝()l5％+23033％＝(萬(wàn)元) 抵免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額＝＝(萬(wàn)元) (9)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵扣的金額： 比上年新增所得稅額＝＝52(萬(wàn)元) 購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額＝20040％＝80(萬(wàn)元) 當(dāng)年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)際抵扣金額為52萬(wàn)元 (10)甲企業(yè)2000年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝＝(萬(wàn)元) 【例題】2002年考題分析 設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1995年8月投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限20年，當(dāng)年獲利50萬(wàn)元。1996年虧損10萬(wàn)元，1997年獲利20萬(wàn)元，1998年虧損10萬(wàn)元，1999年獲利40萬(wàn)元，2000年獲利50萬(wàn)元。后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整： (1) 取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬(wàn)元，計(jì)入資本公積金。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同?！ ?4) 該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入16萬(wàn)元，從中分得60%，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！ ?6) 外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)10萬(wàn)元，匯往境外。) 要求： (1) 計(jì)算該企業(yè)1995年至2000年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！ ?3) 計(jì)算該企業(yè)2001年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。 1998年虧損不納企業(yè)所得稅?！ 、诰硟?nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！ 、苋〉玫淖稍冑M(fèi)收入。 ?、拊撈髽I(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2001年可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！ 〈鄞U預(yù)提所得稅=16（15%）40%10%=（萬(wàn)元） 11 /
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