外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法-在線瀏覽
2024-08-16 17:13本頁面
【正文】 ）?！ 。?）企業(yè)資助非關聯(lián)科研機構和高校的研究開發(fā)費，可全額扣除?！ ?1．技術開發(fā)費（同內(nèi)資） （1）當年發(fā)生額計入管理費，據(jù)實扣除； ?。?）符合條件的再按當年技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%直接抵減應納稅所得額?！ ?2．三項基金及其他福利類費用（熟悉） ?。?）稅前扣除：為其雇員提存的三項基金（醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金）和兩項經(jīng)費（職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費）。但當年度稅前扣除的此類費用，不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%。 2．從事投資業(yè)務： (1)非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資：其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額，應視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入企業(yè)當期應納稅所得額?！ 敬鸢浮糠秦泿刨Y產(chǎn)對外投資所得 = 30(5024) = 4(萬元) (2)外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務：應分別計算投資收入和兼營業(yè)務收入，以及各自有關的成本、費用和損失。企業(yè)所取得的除上述投資利潤(股息)以外的其他各類所得應依法計算納稅。 4．預提所得稅：除另有規(guī)定者外，都應以收入全額為應納稅所得額，按10%的稅率計算應納的預提所得稅，并由支付人在每次支付的款額中代扣代繳。 A． B．3萬元 C． D．6萬元 【答案】A 代扣代繳預提所得稅=30（15%）10%=（萬元） 第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務處理（了解） 一、固定資產(chǎn)計價和折舊： 注意與內(nèi)資企業(yè)不同的一些特殊規(guī)定， 例如： 1．固定資產(chǎn)計提折舊時的殘值率不低于原價的10%(內(nèi)資為3%5%)； 2．固定資產(chǎn)計提折舊方法應采用直線法，如果需要采用加速折舊方法，需由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級上報稅務總局批準?！ ≈饕獌?yōu)惠項目列表如下： 稅收優(yōu)惠 基本內(nèi)容(一)減免稅優(yōu)惠 ??； ?。弧 ?、交通等重要行業(yè)和特定項目投資。(二)再投資退稅 退稅政策、退稅計算、退稅管理(三)虧損彌補 后轉(zhuǎn)5年（同內(nèi)資）(四)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅 購買國產(chǎn)設備投資額的40%可從設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅稅額中抵免 一、減免稅優(yōu)惠6項 ?。ㄒ唬┥a(chǎn)性外商投資企業(yè)：經(jīng)營期10年以上的，從開始獲利年度起，兩免三減半。 【例題】2002年考題分析節(jié)選 設在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1995年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當年獲利50萬元。1996年虧損10萬元，1997年獲利20萬元，1998年虧損10萬元，1999年獲利40萬元，2000年獲利50萬元?！ 敬鸢浮俊 ?995年應納企業(yè)所得稅=5030%=15（萬元） 1996年和1997年免征企業(yè)所得稅。 1999年應納企業(yè)所得稅=（4010）30%50%=（萬元） 2000年應納企業(yè)所得稅=5030%50%=（萬元） ?。ǘ┳芳油顿Y項目的優(yōu)惠新增內(nèi)容： 符合下列條件之一的投資者，在原合同以外追加投資項目取得的所得，可單獨計算并享受兩免三減半定期減免優(yōu)惠： ?。?）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元的； ?。?）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本50%的?！ 。?）對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?。ㄎ澹┩馍淘谔囟ǖ貐^(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠： 對特定地區(qū)直接投資的稅收優(yōu)惠列表如下： 經(jīng)濟地區(qū) 沿海港口經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū) 上海浦東新區(qū) 沿海經(jīng)濟開放區(qū)生產(chǎn)性 稅率 15%（老市區(qū)24%） 15% 15% 24% 定期 減免 二免三減半非生產(chǎn)性 稅率 15% 30% 30% 30% 定期 減免 一免二減半(服務性，且外商投資500萬美元以上) 2．涉外金融機構在繳納企業(yè)所得稅時，當外國投資者投入資本或總行撥入營運資金超過1000萬美元以上可定期減免。 ?。ㄆ撸?八)（一般了解） 【例題】 不同減免稅優(yōu)惠政策交叉：深圳特區(qū)某外商投資先進技術企業(yè)，獲利年度為1996年，2002年仍為先進技術企業(yè)，所得稅稅率是多少？ 【答案】10% 多項減免稅政策交叉時，思路為：先選地區(qū)→再看企業(yè)性質(zhì)→再看行業(yè)（如：先進技術企業(yè)） 二、再投資退稅計算與管理 對再投資退稅優(yōu)惠應掌握的內(nèi)容列表如下： 基本退稅政策 適用的再投資項目部分退稅(退40%) 1）增資2）新辦其他外商企業(yè)全部退稅(退100%) 1）直接再投資舉辦兩類特定企業(yè)2）直接再投資擴建兩類特定企業(yè)3）海南企業(yè)再投資海南基礎設施和農(nóng)業(yè)開發(fā) 1．退稅額的計算公式 退稅額 = 再投資額247?！ 纠}】 珠海某中外合資生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營期20年，中外雙方股權比為6：4，2002年為減免稅第4年，實現(xiàn)利潤70萬元，應納稅所得100萬元?！ 敬鸢浮俊 ∑髽I(yè)應納稅額=10015%50%= 外商分得稅后利潤=（）40%=25萬元 外商再投資退稅額=2575%247。對于外國投資者用分得的稅后利潤再投資的，可能享受退稅；對于用分得的免稅利潤再投資是不予退稅的；對于再投資是來源于其他方面的，如借款所得、結(jié)算所得等也不予退稅。1999年年初外方將分得的1998年的稅后利潤2000萬元在西部地區(qū)投資開辦經(jīng)營期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)(簡稱乙方)，并被認定為
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