并購(gòu)盡職調(diào)查文書(shū)制作及法律問(wèn)題(編輯修改稿)
2025-03-28 13:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 當(dāng)事人對(duì)于未來(lái)的事情承諾一定的作為或不作為。 保證現(xiàn)存的投資或關(guān)系合法有關(guān)，無(wú)虛假出資、抽逃出資行為，公司股權(quán)沒(méi)有質(zhì)押、抵押，代持或其他瑕疵； 確保企業(yè)資產(chǎn)是有效的，沒(méi)有任何權(quán)利瑕疵或無(wú)未披露的瑕疵，未經(jīng)轉(zhuǎn)讓、出質(zhì)、抵押、轉(zhuǎn)移； 所有相關(guān)權(quán)利是有效 、存續(xù)的可執(zhí)行的， 產(chǎn)品未對(duì)任何第三方知識(shí)產(chǎn)權(quán)造成侵權(quán)、盜用或以其他方式?jīng)_突、無(wú)第三方侵權(quán)、盜用或以其他方式?jīng)_突任何知識(shí)產(chǎn)權(quán)，該知識(shí)產(chǎn)權(quán)未向第三方授權(quán)或從第三方獲得授權(quán) 公司的土地房產(chǎn)取得建設(shè)審批均合法有效； 公司沒(méi)有任何未披露的債務(wù)或潛在債務(wù)； 無(wú)任何未披露的已決、未決的、或即將發(fā)生的訴訟、仲裁、行政處罰 22 二、企業(yè)并購(gòu)的文書(shū)制作 二、交易價(jià)格及價(jià)格調(diào)整 三、過(guò)渡期條款 ：被并購(gòu)方在合同協(xié)商及簽訂后至完全交割期間的義務(wù)： ?維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) ?保護(hù)企業(yè)資產(chǎn) ?保護(hù)和維護(hù)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán) 四、契約履行的義務(wù)及條件 ，至交割日時(shí)，雙方于本次交易行為中，所作的一切陳述與保證均屬實(shí)，雙方均已依收契約所訂的條款履行其義務(wù)，如賣(mài)方已依約提供有關(guān)報(bào)表，以供買(mǎi)方審查；并購(gòu)交易已取得第三者一切必要的同意、授權(quán)及核準(zhǔn)；雙方均已取得本項(xiàng)并購(gòu)行為的一切同意及授權(quán)，尤其是各董事會(huì)及股東會(huì)關(guān)于收購(gòu)行為的決議；待一切條件及義務(wù)履行后，雙方開(kāi)始互相轉(zhuǎn)讓股份或者目標(biāo)公司企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)及支付價(jià)款；賣(mài)方應(yīng)于交割日將股份移轉(zhuǎn)的一切有關(guān)文件交付買(mǎi)方，同時(shí)，買(mǎi)方亦依約支付價(jià)款給賣(mài)方。 五、股票及價(jià)金的提存 ：為確保雙方均能誠(chéng)信履行約定，在收購(gòu)契約簽署的同時(shí)，亦可將股票與價(jià)金提存第三者（通常為律師或者銀行）；共管賬戶。 23 二、企業(yè)并購(gòu)的文書(shū)制作 六、交割后公司的經(jīng)營(yíng)管理 ： 僅收購(gòu)目標(biāo)公司的部分股份，自應(yīng)按照取得股份的比例，就有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)限，關(guān)于雇員的留任問(wèn)題，作出明確約定： ?北京金地項(xiàng)目，七棵樹(shù)項(xiàng)目，通州項(xiàng)目 七、免責(zé)條款 ： 發(fā)生一些并購(gòu)交易一方或雙方都始料不及的特殊情況，這時(shí)就需要免責(zé)條款，用于豁免交易一方或雙方的的重大責(zé)任與義務(wù)。 八、責(zé)任與賠償條款 ， 如果交易的雙方的一方發(fā)生過(guò)錯(cuò)行為，或者有意隱瞞自己的某些行為，從而對(duì)交易的另一方的利益構(gòu)成損害與威脅。 九、附加的條款 ， 在一些特殊交易中，職工安排條款、債權(quán)處理?xiàng)l款、分手費(fèi)條款、審批條款等等， 十、保密條款 十一，稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 協(xié)議種類：框架協(xié)議，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，股東會(huì)決議，董事會(huì)決議，優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)放棄，新董事會(huì)產(chǎn)生，公司章程變更 24 三、企業(yè)并購(gòu)的法律問(wèn)題 25 三、企業(yè)并購(gòu)的法律問(wèn)題 一、關(guān)于支付價(jià)格和支付方式涉及的稅負(fù) 國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 (財(cái)稅 2023年 59號(hào) ) 企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定： （一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 （二）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。 （三）企業(yè)重組后的連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （四）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。 （五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 26 三、企業(yè)并購(gòu)的法律問(wèn)題 ?特殊稅務(wù)處理 股權(quán)收購(gòu) ，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%， 資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%， 企業(yè)合并 ，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并， 企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%， 27 三、企業(yè)并購(gòu)的法律問(wèn)題 ? 企業(yè)重組的所得稅特殊規(guī)則，實(shí)際上是一種 遞延納稅 的技術(shù)方法。企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)如果不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，其計(jì)稅基礎(chǔ)就必須保持不變。 ? 企業(yè)重組雖然也是資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)交易，但它涉及的交易量大，且主要是非貨幣性交易。與普通資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)交易不同，在企業(yè)重組活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)的投資者而言，只不過(guò)是以不同的形式繼續(xù)著他們的投資。如果對(duì)其投資形式的變化要求確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得征收企業(yè)所得稅，會(huì)對(duì)企業(yè)正常的投資和改組行為造成阻礙。即企業(yè)或其投資者實(shí)際上并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的變現(xiàn)，如果要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并納稅，需另籌資金納稅。因此，如果不制定針對(duì)大量非貨幣性交易的企業(yè)重組適用的特殊稅收規(guī)則，企業(yè)重組可能因?yàn)槎愂粘杀?
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