企業(yè)套期保值業(yè)務(wù)財務(wù)核算(編輯修改稿)
2025-03-28 11:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 風(fēng)險形成的利得或損失計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整賬面價值 （一）公允價值套期保值業(yè)務(wù)及會計處理 ? 空頭套保案例 ,對持有的現(xiàn)貨進行保值 ? A貿(mào)易企業(yè) 2023年 1月 1日庫存 1千噸銅，每噸成本 3。 8萬元，現(xiàn)貨市場價格 ， A企業(yè)經(jīng)分析預(yù)計銅價將下跌，為規(guī)避風(fēng)險，于是當(dāng)天投入500萬元賣出 3月份銅期貨合約 200手（每手 5噸），價格為每噸 5萬元。同年 2月 28日， A企業(yè)將 1千噸銅全部賣出，每噸售價 ，同時將全部期貨合約進行平倉，買入 200手銅期貨合約價格 。 空頭套保案例 項目 現(xiàn)貨 期貨 期貨合約價值變動 存貨公允價值變化 比率 1月 1日 5 1月 31日 ()*1000=220 ()*1000=200 220/200=110% 2月 28日 ()*1000=80 ()*1000=100 80/100=80% 空頭套保案例 ? 會計處理 ? 2023年 1月 1日 ? 開戶入金： ? 借：期貨保證金 —— 套保合約 500萬 ? 貸：銀行存款 500萬 ? 或貸：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)押保證金（倉單質(zhì)押） ? 確定套保項目的品種、數(shù)量、金額 ? 借： 被套期項目 — 庫存商品 銅 3800萬 ? 貸：庫存商品 — 銅 3800萬 ? 借：套期工具 — 套保合約 500萬 ? 貸：期貨保證金 —— 套保合約 500 空頭套保案例 ? 2023年 1月 31日報表日 ? 套期工具收益 ? 借：套期工具 — 套保合約 220萬 ? 貸：公允價值變動損益 — 套期損益 220萬 ? ? 被套期項目公允價值損失 ? 借：公允價值變動損益 套期 損益 200萬 ? 損益 貸：被 套期項目 — 庫存商品 銅 200萬 空頭套保案例 ? 2023年 2月 28日 ? 套期工具收益 ? 借：套期工具 — 套保合約 80萬 ? 貸：公允價值變動損益 — 套期損益 80萬 ? ? 被套期項目公允價值損失 ? 借：公允價值變動損益 — 套期損益 100萬 ? 貸： 被套期項目 — 庫存商品 銅 100萬 空頭套保案例 ? 確認庫存商品銅銷售 ? 借：銀行存款 4500萬 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4500萬 ? 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 3500萬 ? 貸： 被套期項目 — 庫存商品 銅 3500萬 ? 結(jié)算套保合約盈虧 ? 借：期貨保證金 300萬 ? 貸： 套期工具 — 套保合約 300萬 （二）現(xiàn)金流量套期保值業(yè)務(wù)及會計處理 ? 特征：預(yù)期交易 ? 現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進行的套期。該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產(chǎn)或負債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險，且將影響企業(yè)的損益。 ? 對預(yù)期采購（如油廠采購大豆）進行保值，鎖定采購成本或加工利潤，通常適用預(yù)期交易現(xiàn)金流量套期 （二）現(xiàn)金流量套期保值業(yè)務(wù)及會計處理 ? 會計科目設(shè)置 ? （ 1）單獨設(shè)置 “套期工具 ”科目 ? （ 2）在 “資本公積 — 其他資本公積 ”科目下增設(shè)“套期工具價值變動 “科目，核算套期工具利得或損失中屬于本期有效套期部分。 ? 確認與計量 ? 套期工具：有效套期部分 — 計入所有者權(quán)益（資本公積 — 其他資本公積） ? 無效套期部分 — 計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益 套期損益） ? 有效與否，以下列兩項
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