企業(yè)套期保值業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算-全文預(yù)覽
【正文】 境外經(jīng)營凈投資 ,是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法建立自變量和應(yīng)變量之間回歸關(guān)系函數(shù)的方法 套期會(huì)計(jì)的基本思路 指定被套期項(xiàng)目和被套期風(fēng)險(xiǎn) 指定套期工具 指定套期關(guān)系 按照其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 進(jìn)行 處理 套期會(huì)計(jì)處理 套期開始日有效性評價(jià) 報(bào)表日繼續(xù)有效性評價(jià) 繼續(xù)套期會(huì)計(jì)處理 終止套期 會(huì)計(jì) ，按照其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理 高度 有效 高度 有效 非高度有效 非 高度 有效 （二）、套期保值核算分類 ? 按套保關(guān)系即套期工具和被套保項(xiàng)目之間的關(guān)系，可以劃分為公允價(jià)值套保、現(xiàn)金流量套保和境外經(jīng)營凈投資套保三類。分析結(jié)果直觀，故此方法運(yùn)用較多。只適用預(yù)期性評價(jià) 。 ? 預(yù)期性評價(jià) :在套期開始及以后期間，該套期預(yù)期會(huì)高度有效地抵銷套期指定期間被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)； ? 回顧性評價(jià) :企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在編制中期或年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對套期有效性進(jìn)行評價(jià)。 ? 三是預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期保值，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生，且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對象的下列項(xiàng)目： ? 庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長期借款、預(yù)期商品銷售、預(yù)期商品購買、對境外經(jīng)營凈投資等，這些項(xiàng)目使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的，均可被指定為被套期項(xiàng)目。 二、套期保值會(huì)計(jì)的基本概念 ? （一）對套期保值概念和適用條件 ? 套期保值是指企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)、 利率 風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、 股票 價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，指定一項(xiàng)或一項(xiàng)以上 套期工具 ，使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)，預(yù)期抵銷 被套期項(xiàng)目 全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)。 ? 《 國有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見 》 （ 2023年 10月 11日證監(jiān)期貨字 [2023]29號） ? 《 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)金融衍生業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知 》 （ 2023年 2月 3日國資發(fā)評價(jià) [2023]19號） 相關(guān)內(nèi)控規(guī)范 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 (2023年 5月 22日財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)財(cái)會(huì)聯(lián)合發(fā)布財(cái)會(huì) [2023]7號） ? 2023年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 ? （ 2023年 4月 15日） 包括：內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價(jià)指引和審計(jì)指引，進(jìn)一步加強(qiáng)公司的內(nèi)控水平，從而提高財(cái)務(wù)核算水平。比如，企業(yè)為規(guī)避庫存銅品價(jià)格下跌的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過賣出一定數(shù)量銅品的期貨合同加以實(shí)現(xiàn)，其中賣出銅品的期貨合同即是套期工具。 ? 二是該套期保值預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期保值關(guān)系所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。 套保有效性評價(jià) ? 套期有效性，是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的程度。套期工具和被套期項(xiàng)目的 “主要條款 ”包括：名義金額或本金、到期期限、內(nèi)含變量、定價(jià)日期、商品數(shù)量、貨幣單位等。比率在 80%至 125%的范圍內(nèi)認(rèn)為高度有效的。掌握一定數(shù)量基礎(chǔ)上。 ? 境外經(jīng)營凈投資套期 ,是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。（可計(jì)量） ? 對持有的現(xiàn)貨進(jìn)行保值，空頭套保 （一）公允價(jià)值套期保值業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理 ? 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ? （ 1） “期貨保證金 ”“其他應(yīng)付款 — 質(zhì)押保證金 ” ? （ 2）單獨(dú)設(shè)置 “被套期項(xiàng)目 ”、 “套期工具 ”科目 ? （ 3）在 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”科目下增設(shè) ”套期損益 ”二級科目，或單獨(dú)設(shè)立一級科目 ? 確認(rèn)與計(jì)量 ? 套期工具為衍生工具，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益；為非衍生工具，賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，即當(dāng)期損益 ? 被套期項(xiàng)目因套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整賬面價(jià)值 （一）公允價(jià)值套期保值業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理
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