【文章內容簡介】 — 乙材料 120230 —— 丙材料 20230 [例 313] 結算本月應付職工工資 69000元，其中， A產品生產工人工資 35000元， B產品生產工人工資 24000元，車間管理人員工資 4 000元，行政管理人員工資6000元。 借：生產成本 —— A產品 35000 —— B產品 24000 制造費用 4000 管理費用 6000 貸：應付工資 69000 [例 314]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 69000元，準備發(fā)放工資。編制會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 69000 貸：銀行存款 69000 [例 315]用現(xiàn)金發(fā)放職工工資 69 000元。編制會計分錄如下： 借：應付工資 69000 貸：現(xiàn)金 69000 [例 316]用現(xiàn)金支付生產車間辦公費 440元。編制會計分錄如下： 借：制造費用 440 貸：現(xiàn)金 440 [例 317]按規(guī)定計提固定資產折舊費 15000元，其中生產用固定資產計提折舊 8500元，行政管理用固定資產計提折舊 6500元。編制會計分錄如下： 借：制造費用 8500 管理費用 6500 貸：累計折舊 15000 [例 318]月末攤銷財產保險費 8300元，其中車間負擔 4700元，行政管理部門負擔 3600元。 借：制造費用 4700 管理費用 3600 貸：待攤費用 8300 [例 319]月末預提固定資產大修理費 3450元，其中生產車間預提大修理費 1800元 ,行政管理部門預提大修理費 1650元。編制會計分錄如下： 借：制造費用 1800 管理費用 1650 貸：預提費用 3450 [例 320]月末，將本月發(fā)生的制造費用 35000 元按生產工時比例分配計入 A、 B產品成本，其中， A產品生產工時為 6000小時， B產品生產工時為 4000小時。 制造費用的分配計算過程如下： A產品應分配制造費用 =6000=21000元 B產品應分配制造費用 =4000=14000元 根據上述計算結果，編制會計分錄如下： 借：生產成本 —— A產品 21000 —— B產品 14000 貸：制造費用 35000 )/(4000600035000 小時元制造費用分配率 ??? [例 321]本月投產 A產品 1000件、 B產品 800件全部完工入庫，無月初在產品，計算并結轉完工產品生產成本。 A產品總成本 =150000+35000+4900+21000= 210900（元） A產品單位成本 =210900247。 1000=(元 /件） B產品總成本 =100000+24000+3360+14000= 141360（元） B產品單位成本 =141360247。 800=（元 /件） 編制會計分錄如下： 借：庫存商品 —— A產品 210900 —— B產品 141360 貸：生產成本 —— A產品 210900 —— B產品 141360 銷售過程業(yè)務的核算 產品銷售過程業(yè)務核算的主要內容和任務是：正確確認產品銷售收入的實現(xiàn)，與購買單位辦理貨款結算并及時收回貨款，計算并結轉已售產品成本，計算應由主營業(yè)務收入負擔的稅金，并作有關會計處理。 銷售過程業(yè)務核算的賬戶設置 (1) “主營業(yè)務收入”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產品，提供勞務等主營業(yè)務活動中所實現(xiàn)的收入。其貸方登記企業(yè)銷售產品所實現(xiàn)的收入，借方登記因發(fā)生銷售退回、銷售折讓而沖減的收入及期末結轉“本年利潤”賬戶貸方的收入凈額；結轉后本賬戶應無余額。該賬戶應按主營業(yè)務種類設置明細賬，進行明細分類核算。 (2) “主營業(yè)務成本”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算與主營業(yè)務收入相配比的成本。其借方登記結轉已銷售產品的生產成本，貸方登記因銷售退回產品沖減的成本及期末轉入“本年利潤”賬戶借方的數額，結轉后本賬戶應無余額。該賬戶應按主營業(yè)務種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。 (3) “主營業(yè)務稅金及附加”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算應由企業(yè)的主營業(yè)務收入所負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。其借方登記按規(guī)定計算出的應由主營業(yè)務收入負擔的稅金及教育費附加，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶借方的數額，結轉后本賬戶應無余額 。 (4) “營業(yè)費用”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產品過程中發(fā)生的銷售費用。其借方登記發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶借方的數額，結轉后本賬戶應無余額。該賬戶應按費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。 (5) “應收賬款”賬戶 該賬戶屬于資產類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。其借方登記企業(yè)實際發(fā)生的應收賬款，貸方登記已收回的應收賬款和已確認為壞賬而沖銷的應收賬款；期末余額在借方，表示尚未收回的應收賬款。該賬戶應按購貨單位或接受勞務的單位的名稱設置明細賬，進行明細分類核算。 (6) “應收票據”賬戶 該賬戶屬于資產類賬戶，用來核算企業(yè)因采用商業(yè)匯票結算方式銷售商品而產生的債權及收回、結存情況。其借方登記因銷售商品而收到的商業(yè)匯票金額，貸方登記商業(yè)匯票到期收現(xiàn)的金額或轉銷的金額及未到期而貼現(xiàn)的商業(yè)匯票金額；期末余額在借方，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票金額 。 (7) “預收賬款”賬戶 該賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款情況。其貸方登記企業(yè)實際向購貨單位預收的貨款或補收的款項，借方登記企業(yè)發(fā)出產品的價款及增值稅等；期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未發(fā)出產品抵償的預收賬款，屬企業(yè)的負債；期末如為借方余額，則表示企業(yè)應向購貨單位補收的款項，其性質與應收賬款相同。該賬戶應按購貨單位的名稱設置明細賬，進行明細分類核算。 銷售過程主要經濟業(yè)務核算舉例 [例 322]企業(yè)銷售 A產品 200件給順達公司 ,每件不含稅售價 (下同 )250元 ,增值稅稅率為 17%，價稅款已收存銀行。 借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅金 — 增值稅 銷項稅 8500 [例 323] 企業(yè)采用托收承付方式向外地的豐華公司銷售 A產品 200件 ,每件售價 250元 ,B產品 300件 ,每件售價 200元 ,貨款共計110000元，增值稅為 18700元 ,用銀行存款代墊運雜費 2300 元。 借：應收賬款 —— 豐華公司 131000 貸：主營業(yè)務收入 110000 應交稅金 — 增值稅 銷項稅額 18700 銀行存款 2300 [例 324]企業(yè)收到豐華公司前欠的貨款131000元，存入銀行。 借：銀行存款 131000 貸：應收賬款 —— 豐華公司 131000 [例 325]企業(yè)按合同規(guī)定預收宏達公司購買 B產品的定金 40000元存入銀行。 借：銀行存款 40000 貸：預