企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解(編輯修改稿)
2025-03-27 15:17 本頁面
【文章內容簡介】 營等。 四、研發(fā)費用的會計和稅務處理 3資本化的五個條件： 完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性 。 具有完成該無形資產并使用或出售的意圖 。 無形資產產生經濟利益的方式 。 有足夠的技術、財務資源和其他資源支持 ,以完成該無形資產的開發(fā) ,并有能力使用或出售該無形資產 。 歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 四、研發(fā)費用的會計和稅務處理 3會計處理： – 科目設置：研發(fā)支出 – 可按研究開發(fā)項目，分別 ―費用化支出 ‖、 ―資本化支出 ‖進行明細核算。 – 參考設置 ： ? 研發(fā)支出 —XX研發(fā)項目 —費用化支出 —人工費等 ? 研發(fā)支出 —XX研發(fā)項目 —資本化支出 —人工費等 四、研發(fā)費用的會計和稅務處理 3具體處理： – 日常會計核算：相關研發(fā)費用發(fā)生時： ? 借：研發(fā)支出 費用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應付職工薪酬等相關科目 – 會計期末 ： A. 對費用化支出 ,轉入管理費用： – 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 費用化支出 ，則等到該無形資產達到預定用途時 – 借：無形資產 貸：研發(fā)支出 資本化支出 – 對于已形成無形資產的研究開發(fā)費，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷：（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于 10年） ? 借：管理費用 貸：累計攤銷 五、 2023年申報工作安排和材料要求 （一）時間安排和整體流程 （三）應向主管稅務機關報送時間和材料： – 備案時間：匯算清繳前 – 受理部門：企業(yè)所得稅主管稅務機關 – 報送資料：（每個 RD項目） (1) 納稅人稅收優(yōu)惠申請表 和 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 ； (2)科技部門出具的項目鑒定意見書 (3)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算； (4) 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和 專業(yè)人員名單 ； (5) 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年 研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表 ； (6) 企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； (7) 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議； (8) 研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關情況及核算情況說明； (9) 無形資產成本核算說明 (僅適用開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產情形 )。 稅局備案與技術鑒定材料的區(qū)別 稅務機關報備 科技部門鑒定 形式 紙質材料備案 網上受理評審 材料 所有相關材料都必須提交 核心材料、核心人員提交，非緊要的可以刪減 費用歸集表 分開填錄提交（如費用化、資本化，受托方與委托方） 不需要分開，合并填錄 六、常見問題 ? 研發(fā)項目不符合文件規(guī)定； ? （ 1） 不符合兩大領域 《國家重點支持的高新技術領域》或《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（ 2023年度）》中任何領域的項目 ? （ 2）企業(yè)已經掌握的技術方案，包括 已完成產業(yè)化 開發(fā)的 產品、工藝、材料及其系統(tǒng)； （ 3）通過 簡單改變 尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術 手段的變換實現(xiàn)的產品改型、工藝變更以及材料配方調整； （ 4） 一般設備維修、改裝、常規(guī)的設計變更 及其已有技術 直接應用于產品生產的； （ 5） 一般檢驗、測試、鑒定、仿制 和應用； （ 6） 軟件復制和無源代碼的 程序編制； ? 項目執(zhí)行期不在申報當年； ? 如在 2023年已經結題并且沒有項目延期變更的證明材料，就不能申報 2023年企業(yè)研發(fā)費用。 ? 同一項目材料內容前后不一致； ? 如項目簡介和開發(fā)計劃書或決議書等不一致。 ? 項目所發(fā)生的研發(fā)費用不合理； ? 具體表現(xiàn)在費用的投入總額與各會計科目明細支出不一致；作為研發(fā)項目卻沒有人員人工費和直接投入發(fā)生；與項目計劃書不符合，研發(fā)人員少但研發(fā)人員費用大，研發(fā)用材料與產業(yè)化材料沒分離，造成材料費大；支出嚴重不合理等； ? 證明材料與項目無關或前后矛盾。 ? 企業(yè)提交的科技查新報告及知識產權證明材料與所申報的項目無關；提供的成果證明材料中取得著作權、專利等的時間遠遠早于項目進度安排，出現(xiàn)前后矛盾的情況。 ? 項目材料不齊 ? 如： 總經理辦公會或董事會關于研發(fā)項目的立項決議文件，有些公司可能沒有，所以就沒上傳； ? 對于委托項目，沒有提供相應的
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