企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除政策解讀和實(shí)操講解(編輯修改稿)
2025-03-27 15:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 營(yíng)等。 四、研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 3資本化的五個(gè)條件： 完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 。 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 。 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式 。 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持 ,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā) ,并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn) 。 歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 四、研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 3會(huì)計(jì)處理： – 科目設(shè)置：研發(fā)支出 – 可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別 ―費(fèi)用化支出 ‖、 ―資本化支出 ‖進(jìn)行明細(xì)核算。 – 參考設(shè)置 ： ? 研發(fā)支出 —XX研發(fā)項(xiàng)目 —費(fèi)用化支出 —人工費(fèi)等 ? 研發(fā)支出 —XX研發(fā)項(xiàng)目 —資本化支出 —人工費(fèi)等 四、研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 3具體處理： – 日常會(huì)計(jì)核算：相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： ? 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目 – 會(huì)計(jì)期末 ： A. 對(duì)費(fèi)用化支出 ,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用： – 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 ，則等到該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí) – 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 – 對(duì)于已形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷(xiāo)：（稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限不低于 10年） ? 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 五、 2023年申報(bào)工作安排和材料要求 （一）時(shí)間安排和整體流程 （三）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送時(shí)間和材料： – 備案時(shí)間：匯算清繳前 – 受理部門(mén)：企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān) – 報(bào)送資料：（每個(gè) RD項(xiàng)目） (1) 納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表 和 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 ； (2)科技部門(mén)出具的項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū) (3)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算； (4) 自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和 專(zhuān)業(yè)人員名單 ； (5) 自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 ； (6) 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； (7) 委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議； (8) 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用、研究成果報(bào)告等相關(guān)情況及核算情況說(shuō)明； (9) 無(wú)形資產(chǎn)成本核算說(shuō)明 (僅適用開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)情形 )。 稅局備案與技術(shù)鑒定材料的區(qū)別 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備 科技部門(mén)鑒定 形式 紙質(zhì)材料備案 網(wǎng)上受理評(píng)審 材料 所有相關(guān)材料都必須提交 核心材料、核心人員提交，非緊要的可以刪減 費(fèi)用歸集表 分開(kāi)填錄提交（如費(fèi)用化、資本化，受托方與委托方） 不需要分開(kāi)，合并填錄 六、常見(jiàn)問(wèn)題 ? 研發(fā)項(xiàng)目不符合文件規(guī)定； ? （ 1） 不符合兩大領(lǐng)域 《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度）》中任何領(lǐng)域的項(xiàng)目 ? （ 2）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括 已完成產(chǎn)業(yè)化 開(kāi)發(fā)的 產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)； （ 3）通過(guò) 簡(jiǎn)單改變 尺寸、參數(shù)、排列，或者通過(guò)類(lèi)似技術(shù) 手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整； （ 4） 一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更 及其已有技術(shù) 直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的； （ 5） 一般檢驗(yàn)、測(cè)試、鑒定、仿制 和應(yīng)用； （ 6） 軟件復(fù)制和無(wú)源代碼的 程序編制； ? 項(xiàng)目執(zhí)行期不在申報(bào)當(dāng)年； ? 如在 2023年已經(jīng)結(jié)題并且沒(méi)有項(xiàng)目延期變更的證明材料，就不能申報(bào) 2023年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用。 ? 同一項(xiàng)目材料內(nèi)容前后不一致； ? 如項(xiàng)目簡(jiǎn)介和開(kāi)發(fā)計(jì)劃書(shū)或決議書(shū)等不一致。 ? 項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不合理； ? 具體表現(xiàn)在費(fèi)用的投入總額與各會(huì)計(jì)科目明細(xì)支出不一致；作為研發(fā)項(xiàng)目卻沒(méi)有人員人工費(fèi)和直接投入發(fā)生；與項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)不符合，研發(fā)人員少但研發(fā)人員費(fèi)用大，研發(fā)用材料與產(chǎn)業(yè)化材料沒(méi)分離，造成材料費(fèi)大；支出嚴(yán)重不合理等； ? 證明材料與項(xiàng)目無(wú)關(guān)或前后矛盾。 ? 企業(yè)提交的科技查新報(bào)告及知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明材料與所申報(bào)的項(xiàng)目無(wú)關(guān)；提供的成果證明材料中取得著作權(quán)、專(zhuān)利等的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于項(xiàng)目進(jìn)度安排，出現(xiàn)前后矛盾的情況。 ? 項(xiàng)目材料不齊 ? 如： 總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)決議文件，有些公司可能沒(méi)有，所以就沒(méi)上傳； ? 對(duì)于委托項(xiàng)目，沒(méi)有提供相應(yīng)的
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