xxxx研發(fā)費加計扣除最新攻略(編輯修改稿)
2025-02-26 13:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費用，如 辦公費、通訊費 、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。 此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％，另有規(guī)定的除外。 （八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、 會議費、差旅費、辦公費 、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 新藥研制的臨床試驗費。 研發(fā)成果的鑒定費用。 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（二） ※ 研發(fā)費用歸集與核算要求（禁止規(guī)定） 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均 不允許計入 研究開發(fā)費用。 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的， 不得實行加計扣除 。 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（二） ※ 研發(fā)費用歸集與核算要求（調(diào)整規(guī)定） 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關(guān) 有權(quán) 對企業(yè)申報的結(jié)果 進行合理調(diào)整 。 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（二） ※ 研發(fā)費用歸集與核算要求（續(xù)） 《 企業(yè)會計準則第 6 號 —— 無形 資產(chǎn) 》 會計核算科目設(shè)置 舉例 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（三） ※ 合作與委托開發(fā) 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 對委托開發(fā)的項目， 受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（四） ※ 集團開發(fā) 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的， 企業(yè)集團應 提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同 ，該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（四） ※ 集團開發(fā)（續(xù)） 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應當按照權(quán)利和義務、費用支出和收益分享一致的原則， 合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法 。 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團 母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表。 稅企雙方 對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額 有爭議的 ，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（五） ※ 征管規(guī)定 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。 主管稅務機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 （ 財稅 〔 2023〕 70號： 地市級（含）以上政府 科技部門 出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。） 企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或 鑒證報告 。 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（六） ※ 省國稅備案管理規(guī)定 事先備案： 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用所得稅優(yōu)惠。 備
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