【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 降低材料采購(gòu)單價(jià) 。 ?實(shí)施經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu) 在企業(yè)正常的生產(chǎn)狀態(tài)下，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)計(jì)劃、庫(kù)存容量等因素，計(jì)算出批量經(jīng)濟(jì)采購(gòu)的次數(shù)和每批采購(gòu)的數(shù)量與金額，組織實(shí)施采購(gòu) 。 采購(gòu)成本 31 3）存貨采購(gòu)內(nèi)部控制 ?存貨采購(gòu)審批內(nèi)部控制 。 要保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行 ，由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃 ， 提出具體的采購(gòu)目錄 ， 經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批 ?簽訂存貨采購(gòu)合同內(nèi)部控制 。 要保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行 。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托 ， 授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同 ， 無(wú)權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容 ， 合同的副本應(yīng)送財(cái)務(wù) 、 控制 、 審計(jì)部門(mén)審核價(jià)格與留存 ?存貨驗(yàn)收和入庫(kù)內(nèi)部控制。 要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù) 。 采購(gòu)成本 32 ?存貨采購(gòu)資金支付結(jié)算內(nèi)部控制 。 要保證貨款支付正確 、 合法 。 財(cái)會(huì)部門(mén)接庫(kù)房通知承付貨款 ， 應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單 、 入庫(kù)單是否真實(shí)可靠 ， 是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法 ， 是否與合同 、 驗(yàn)收單 、 入庫(kù)單 、 付款通知單的品名 、數(shù)量和價(jià)格相符 。 審核無(wú)誤后 ， 辦理付款手續(xù) ， 進(jìn)行貨款支付結(jié)算 。 ?存貨核算內(nèi)部控制 。 應(yīng)通過(guò)采購(gòu)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的日常核算保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確 、 真實(shí) 。 采購(gòu)部門(mén)和庫(kù)房保管部門(mén)要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn) 、 發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算 ， 庫(kù)房應(yīng)登記材料卡片 ，采購(gòu)部門(mén)登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬 ， 定期將收料單送財(cái)務(wù)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單 、 驗(yàn)收單 、 付款通知單 、 付款憑證編制記賬憑證 ， 登記存貨賬簿及有關(guān)賬簿 ， 月末與采購(gòu)部門(mén)和庫(kù)房管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì) 。 3）存貨采購(gòu)內(nèi)部控制 33 ?存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制。 保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。月末將收料單與材料明細(xì)賬核對(duì)，清理在途料，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，同時(shí)材料明細(xì)賬還應(yīng)同財(cái)務(wù)部門(mén)的材料分類(lèi)賬、總賬核對(duì)，由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。 ?存貨內(nèi)部審計(jì)。 應(yīng)保證存貨業(yè)務(wù)合同有效，保管安全，付款正確，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，各部門(mén)資料反映真實(shí)可靠。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨采購(gòu)合同，審查合同是否經(jīng)過(guò)授權(quán)、是否有效，同時(shí)審查在途存貨，審核各部門(mén)核算是否正確，各部門(mén)反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。 3）存貨采購(gòu)內(nèi)部控制 34 1） 庫(kù)存管理的目的 ?保證生產(chǎn)供應(yīng)的及時(shí)性 ?降低庫(kù)存資金占用成本 ?保證公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整 ?提高成本核算的準(zhǔn)確性 2） 造成庫(kù)存成本提高的原因分析 ?產(chǎn)能安排不合理 ?生產(chǎn)計(jì)劃 、 銷(xiāo)售計(jì)劃安排不合理 ?季節(jié)性生產(chǎn)因素的影響 庫(kù)存成本 35 3）存儲(chǔ)環(huán)節(jié)成本管理 ?存儲(chǔ)保管環(huán)節(jié) ， 采用 ABC管理法 ， 實(shí)施有重點(diǎn)的存貨管理 ， 降低保管成本 。 ?存貨優(yōu)化 ?確定經(jīng)濟(jì)批量，降低存貨存儲(chǔ)成本。 ?建立完善的管理信息系統(tǒng)，集成企業(yè)的銷(xiāo)售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、庫(kù)存系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)模式，采用科學(xué)方法，實(shí)時(shí)監(jiān)控存貨的物流，并根據(jù)符合企業(yè)實(shí)際情況的最佳庫(kù)存模型，以最優(yōu)的價(jià)格、最合理的數(shù)量、批次進(jìn)行采購(gòu)，使庫(kù)存成本最小化。 庫(kù)存成本 36 4）存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制 ?存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制 。 存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額 ， 同時(shí)以批準(zhǔn)才能進(jìn)行 。 領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門(mén)核定消耗定額 ， 屬于間接費(fèi)用的消耗 、 修理用料等 ， 應(yīng)編制計(jì)劃或核定費(fèi)用定額 ， 生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃 、定額填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料 。 存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批簽字 。 ?存貨發(fā)出內(nèi)部控制。 應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無(wú)誤，手續(xù)齊全。倉(cāng)庫(kù)保管要審核領(lǐng)料單。雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門(mén) 。 庫(kù)存成本 37 4）存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制 ?存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。 保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)賬；財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分?jǐn)偛牧铣杀静町悾诸?lèi)制證，登記有關(guān)賬務(wù)。 ?存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。 保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。 庫(kù)存成本 38 4）存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制 ?存貨盤(pán)點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。 保證存貨賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，并提出處理意見(jiàn)。財(cái)會(huì)人員年底應(yīng)抽查存貨盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)于生產(chǎn)中已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其他足以證明已無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)，同倉(cāng)庫(kù)保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。 ?存貨領(lǐng)用內(nèi)部審計(jì)。 保證存貨安全、賬實(shí)相符、核算準(zhǔn)確。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨盤(pán)點(diǎn)表，監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)，審核保管部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的日常核算是否準(zhǔn)確，各部門(mén)的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對(duì)存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。 庫(kù)存成本 39 1） 質(zhì)量成本的概念： 質(zhì)量成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量所支出的一切費(fèi)用以及因未達(dá)到預(yù)定產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的一切費(fèi)用損失。 2）質(zhì)量成本的分類(lèi)： ?預(yù)防成本：指為了在產(chǎn)品的生產(chǎn)或服務(wù)的提供過(guò)程中 ， 防止質(zhì)量的低劣而發(fā)生的成本 。 其目的是期望能減少故障質(zhì)量成本 。 預(yù)防成本主要包括：質(zhì)量工程 、 質(zhì)量培訓(xùn) 、 質(zhì)量計(jì)劃