【正文】 ?存貨發(fā)出內(nèi)部控制。 領用的材料應有工藝部門核定消耗定額 ， 屬于間接費用的消耗 、 修理用料等 ， 應編制計劃或核定費用定額 ， 生產(chǎn)部門根據(jù)計劃 、定額填制限額領料單向庫房領料 。 庫存成本 36 4）存貨領用內(nèi)部控制 ?存貨領用審批內(nèi)部控制 。 ?存貨優(yōu)化 ?確定經(jīng)濟批量，降低存貨存儲成本。由內(nèi)部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經(jīng)過授權、是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對存貨的內(nèi)控措施進行評價。 ?存貨內(nèi)部審計。 保證采購業(yè)務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。 采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進 、 發(fā)出和庫存進行日常核算 ， 庫房應登記材料卡片 ，采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細賬 ， 定期將收料單送財務部門；財務部門根據(jù)入庫單 、 驗收單 、 付款通知單 、 付款憑證編制記賬憑證 ， 登記存貨賬簿及有關賬簿 ， 月末與采購部門和庫房管理部門進行核對 。 ?存貨核算內(nèi)部控制 。 財會部門接庫房通知承付貨款 ， 應審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗收單 、 入庫單是否真實可靠 ， 是否與合同一致；進貨發(fā)票是否合法 ， 是否與合同 、 驗收單 、 入庫單 、 付款通知單的品名 、數(shù)量和價格相符 。 采購成本 32 ?存貨采購資金支付結算內(nèi)部控制 。要求主管領導對采購人員進行授權委托 ， 授權的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關部門批準的內(nèi)容；采購人員按計劃簽訂合同 ， 無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容 ， 合同的副本應送財務 、 控制 、 審計部門審核價格與留存 ?存貨驗收和入庫內(nèi)部控制。 要保證存貨采購業(yè)務按計劃申報程序進行 ，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃 ， 提出具體的采購目錄 ， 經(jīng)主管計劃的負責人審核后報主管領導審批 ?簽訂存貨采購合同內(nèi)部控制 。 ?實施經(jīng)濟批量采購 在企業(yè)正常的生產(chǎn)狀態(tài)下，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)計劃、庫存容量等因素，計算出批量經(jīng)濟采購的次數(shù)和每批采購的數(shù)量與金額，組織實施采購 。 30 2） 采購原則 ?實施招標采購 通過招標采購 ， 利用不同供應商之間的競爭 ， 從中獲得價格優(yōu)勢 ， 降低直接材料成本 。 企業(yè)費用中絕大部分是采購成本的消耗 ， 如辦公費 ， 其辦公用品是外購的 ， 折舊費攤銷 ， 其固定資產(chǎn)是外購的或外購原材料自建等等 。 成本控制 25 ?標準化工作 ?計量標準化 ?價格標準化 ?質(zhì)量標準化 ?數(shù)據(jù)標準化 采集 、 報送 、 入賬 、 共享 1）成本控制的基礎 26 2）成本控制的基本原則 ?全面介入原則 ?全方位：變動費用、固定費用 ?全員： ?全過程：設計過程、采購過程、生產(chǎn)和服務提供過程、銷售過程、物流過程、售后服務過程、管理過程、后勤保障過程等所發(fā)生的成本控制 ?例外管理原則 ?經(jīng)濟效益原則 27 管理中的 “ 跑 、 冒 、 滴 、 漏 ” 跑：主要體現(xiàn)在企業(yè)管理中不執(zhí)行制度無人管 、 不按管理制度的要求去辦 ， 不按規(guī)范的操作程序執(zhí)行也無懲罰等 冒：在企業(yè)管理中主要表現(xiàn)的形式有：管理制度管得不夠 、 欠缺；該緊的管理制度沒緊 ， 該松的管理制度沒松； 滴：指工作各環(huán)節(jié)之間的控制點銜接問題，必須抓好關鍵環(huán)節(jié)控制點抓好了責任到位和控制環(huán)節(jié)，就能避免和減少互相推諉、責任不清、 獎罰不明等的不良現(xiàn)象； 漏：主要表現(xiàn)為管理制度沒有健全，存在管理的盲點，有些事物沒人管，有些制度沒人去實施，沒人去督導檢查、沒有落實到位和落實到人。 ?材料費用項目的分析 ?工資費用項目的分析 ?制造費用項目的分析 23 成本控制 ?成本控制，是企業(yè)根據(jù)一定時期預先建立的成本管理目標，由成本控制主體在其職權范圍內(nèi)，在生產(chǎn)耗費發(fā)生以前和成本控制過程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標實現(xiàn)的管理行為 . ?成本控制的過程是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費進行計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過程，同時也是一個發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本途徑的過程。 ?產(chǎn)品單位成本分析的內(nèi)容 產(chǎn)品單位成本分析包括兩個方面的內(nèi)容： ? 單位成本完成情況的分析 單位成本完成情況的分析是根據(jù)“產(chǎn)品單位成本表”上的有關數(shù)據(jù)資料以及其他有關資料，首先分析單位成本實際數(shù)與基準數(shù)的差異，確定單位成本是升高還是降低了，升降幅度是多少；然后再按成本項目分別進行比較分析，考察每個項目的升降情況；最后，可針對某些主要項目的升降情況，作進一步深入的分析，查明引起項目成本升降的原因。 ?成本分析的原則 ?全面分析與重點分析相結合的原則； ?專業(yè)分析與群眾分析相結合的原則； ?縱向分析與橫向分析相結合的原則； ?事后分析與事前、事中分析相結合的原則。 ?成本分析的主要內(nèi)容 包括：成本計劃完成情況的分析、技術經(jīng)濟指標變動對成本影響的分析、主要產(chǎn)品單位成本分析等。 18 成本分析 ?成本分析概述 利用成本核算及其他有關資料，分析成本水平與構成變動的變動情況，研究影響成本升降的各種因素及其變動原因，尋找降低成本的途徑。 ?健全和完善相應管理制度 計量驗收制度 、 定額管理制度 、 材料收發(fā)零用制度 、 物資盤存制度 、費用開支規(guī)定以及其他各種成本管理制度等 。 12 ?實施有效的定額管理制度 合理的消耗定額 ， 是編制成本計劃 、 進行成本分析和成本控制的重要基礎 。 ?