【文章內(nèi)容簡介】 請求是最有助于公司持續(xù) 、 平衡發(fā)展 ， 從而使有限的資源達(dá)到效用最大化 。 ? 公司確定預(yù)算請求審批標(biāo)準(zhǔn)時 ， 需要考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略定位 。 例如 ， 某些電信公司可能會選擇以最低廉的價格為客戶提供可靠服務(wù) 。 那么他們在審批預(yù)算請求時就應(yīng)當(dāng)傾向于強(qiáng)調(diào)成本效益和基本的服務(wù)質(zhì)量 。 而另外一些電信公司可能會強(qiáng)調(diào)服務(wù)的創(chuàng)新 。 他們則應(yīng)當(dāng)傾向于以新服務(wù)的數(shù)量 、 開發(fā)周期以及市場滲透率等標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算請求進(jìn)行審批 。 還有一些電信公司也可能希望為目標(biāo)地區(qū)的客戶提供高度集成的電信服務(wù) ， 他們選定的審批標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)該是網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)能力和客戶滿意度 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 18 I. 對預(yù)算請求進(jìn)行全面地考慮和審批 （ 續(xù) ） ? 除此以外 ， 最佳實踐公司還應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)的不同發(fā)展階段 ， 選擇不同的審批標(biāo)準(zhǔn)。 例如一個部門可能正處于某項具有很大發(fā)展空間的數(shù)據(jù)通信產(chǎn)品的開發(fā)初期 ， 而另一個部門處理的可能是成熟的語音服務(wù)產(chǎn)品并已經(jīng)掌握了相當(dāng)?shù)氖袌龇蓊~ 。 公司對這兩個部門在例如市場份額 、 投資回報率等審批指標(biāo)上的期望應(yīng)有所不同 。 ? 在具體選取評價指標(biāo)時 ， 僅考慮某項支出的回報期是不夠的 ， 因為這種方法并沒有考慮到資金的時間價值 。 而凈現(xiàn)值和內(nèi)部回報率等指標(biāo) ， 則是將未來現(xiàn)金流根據(jù)利率或內(nèi)部期望的回報率進(jìn)行折現(xiàn) 。 越來越多的最佳實踐公司應(yīng)用了例如 “ 經(jīng)濟(jì)價值（ EVA） ” 等指標(biāo)來評估一項資源投入或運(yùn)營工作對公司整體績效的影響 。 經(jīng)濟(jì)價值指標(biāo)可以幫助公司管理層用一種更深刻的標(biāo)準(zhǔn)來評判各項預(yù)算請求 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 19 I. 對預(yù)算請求進(jìn)行全面地考慮和審批 （ 續(xù) ） – 全球最大的移動電信運(yùn)營商 Vodafone公司非常注重新技術(shù)的開發(fā) 。 公司正在運(yùn)用過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源 ， 實施一種新的資源分配系統(tǒng) 。 該系統(tǒng)整合了經(jīng)濟(jì) 、 財務(wù) 、 統(tǒng)計和信息技術(shù)方面的預(yù)測 ， 為 Vodafone制定出適用于高投資成本項目 ， 并符合項目開發(fā)評估需要的綜合考核指標(biāo) 。 因為從不同的評估角度出發(fā) ， 評估結(jié)果會有很大的不同 ， 所以這種分析對 Vodafone和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于：它能夠使評估者了解預(yù)算一旦實施后會對企業(yè)運(yùn)作產(chǎn)生的多方面影響 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 20 J. 對具有內(nèi)部競爭關(guān)系的預(yù)算請求采用一致的評價標(biāo)準(zhǔn) ? 大規(guī)模的電信公司可能會要求公司內(nèi)部的若干業(yè)務(wù)部門之間形成一定的競爭關(guān)系。如何在預(yù)算資源分配過程中處理這些競爭關(guān)系，公司可以有多種選擇。但無論采用何種方法，都不應(yīng)在部門之間形成偏袒，除非出于公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展的考慮。 – 各部門經(jīng)理將本部門預(yù)算計劃同時提交公司高層管理人員，在相互間進(jìn)行公開競爭 – 部門間對預(yù)算資源的競爭采用協(xié)商形式加以解決 – 由公司高層管理人員統(tǒng)一制定和實施以投資回報為標(biāo)準(zhǔn)的資源分配指導(dǎo)規(guī)則 第一階段：預(yù)算的編制 Page 21 J. 對具有內(nèi)部競爭關(guān)系的預(yù)算請求采用一致的評價標(biāo)準(zhǔn) （ 續(xù) ） ? 每種方法都有自身的優(yōu)勢和劣勢 。 培養(yǎng)公司內(nèi)部的預(yù)算競爭 ， 可能意味著無法節(jié)約某些內(nèi)部成本 （ 如研發(fā)等 ） ， 也無法共享公司已有的其他資源 。 協(xié)商解決的方法如果缺乏有效的控制和指導(dǎo) ， 則可能導(dǎo)致公司預(yù)算的編制成為一種 “ 政治性 ” 的活動。 而統(tǒng)一制定指導(dǎo)原則的方法 ， 在變化多端的市場與經(jīng)營活動中無法對各部門的請求進(jìn)行有效的 、 個性化地評價 。 最佳實踐公司會選擇最符合公司自身戰(zhàn)略發(fā)展與決策支持需求的評價方式 。 – ATT公司作為全球領(lǐng)先的電信營運(yùn)商 ， 面臨著較高的資金成本負(fù)擔(dān)和復(fù)雜的風(fēng)險環(huán)境 。在評估資本預(yù)算申請時 ， 公司一般使用折現(xiàn)現(xiàn)金流的方法 。 但是 ， 管理層不單單考慮每個預(yù)算申請的預(yù)期回報率 —— 即要求高風(fēng)險的項目有高回報 ， 他們同時也使用一致的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn) —— 即每個預(yù)算申請中會引起成本增加和營業(yè)額下降的風(fēng)險因素 ， 包括由于惡性競爭導(dǎo)致的價格風(fēng)險 、 國家風(fēng)險和其他一些因素 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 22 K. 建立跨部門的團(tuán)隊來審批預(yù)算請求 ? 為了避免出現(xiàn)某項預(yù)算請求的收益被夸大的情況 ， 最佳實踐公司會通過建立跨部門的聯(lián)合團(tuán)隊來評價所有重要的或跨部門的預(yù)算請求 。 這種方法可以有助于考慮清楚， 該項請求對其他部門或工作任務(wù)的潛在影響 ， 并對所帶來的潛在收益進(jìn)行更為精確地評估 。 – Vodafone公司非常注重新技術(shù)的開發(fā) 。 公司規(guī)定有關(guān)技術(shù)開發(fā)項目資金需求的申請需上報至專門的跨部門團(tuán)隊用于討論 。 跨部門團(tuán)隊包括那些曾成功進(jìn)行新技術(shù)開發(fā) ， 或是有能力評估資金申請的管理者和專業(yè)員工 。 因為這個過程涉及了第一線和總部的員工 ， 它使大家能更好地理解在評估資源請求時所需要考慮的競爭環(huán)境和公司級戰(zhàn)略目標(biāo)等因素 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 23 L. 運(yùn)用信息技術(shù)提高預(yù)算工作效率 ? 預(yù)算編制和其他業(yè)務(wù)流程一樣可以通過用恰當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)手段來大大提高效率 。 ? 自從有了第一個電子數(shù)據(jù)表格的計算機(jī)程序 ， 預(yù)算編制就開始從信息技術(shù)中獲益 ，現(xiàn)在獨(dú)立的預(yù)算軟件系統(tǒng)已經(jīng)得到了廣泛地運(yùn)用 。 若將預(yù)算軟件能與其他財務(wù)程序進(jìn)行有效整合 ， 并授予不同等級管理人員適當(dāng)操作權(quán)限 ， 則整個預(yù)算軟件的功效將會更加強(qiáng)大 。 ? 為了保障預(yù)算信息技術(shù)得到有效運(yùn)用 ， 最佳實踐公司會對使用人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)， 內(nèi)容包括軟件功能 、 程序使用方法等方面 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 24 L. 運(yùn)用信息技術(shù)提高預(yù)算工作效率（續(xù)） – 以前 ， Verizon公司需要對位于美國北部 、 中西部 、 南部及西部的多個地區(qū)公司發(fā)送預(yù)算電子表格 。 Verizon發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)不能滿足公司預(yù)算管理所需的功能 ， 但發(fā)送書面郵件的方式又大大減緩了預(yù)算制定過程 。 于是 ， 公司運(yùn)用了基于客戶服務(wù)器技術(shù)模式的預(yù)算軟件將預(yù)算編制電子化 ， 提高了全公司預(yù)算的編制和調(diào)整速度 。 同時這一舉措也加快并改良了各地區(qū)公司與總部財務(wù)部門的溝通和預(yù)算評估的工作效率 。 – Verizon安裝完新的預(yù)算系統(tǒng)后，要求各地的使用者必須接受相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)。因為系統(tǒng)使用的是預(yù)算編制人員熟悉的電子表格形式，因此培訓(xùn)變得相對容易。但對較復(fù)雜的系統(tǒng)操作方法仍需要進(jìn)一步的培訓(xùn)。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 25 M. 建立精確的成本管理系統(tǒng) ? 一個精確的成本管理系統(tǒng)可以給公司帶來很多的幫助 。 公司的管理人員在對成本狀況有深刻理解的基礎(chǔ)上 ， 能更有效的配臵公司資源 ， 這也意味著能對客戶做出更好、 更及時的反應(yīng) 。 ? 變動成本法：該方法將固定和變動成本分別處理 ， 通過邊際貢獻(xiàn)率 （ 而非傳統(tǒng)的毛利率 ） 反映服務(wù)的收益程度 。 邊際貢獻(xiàn)率是將服務(wù)價格扣除可變成本 （ 隨業(yè)務(wù)量變化的成本 ） 后的凈額與服務(wù)價格間的比率 。 ? 作業(yè)成本法：該方法認(rèn)為所有的成本費(fèi)用支出都是由某項關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)或管理活動