融資融券業(yè)務(wù)及會計核算(編輯修改稿)
2025-03-26 10:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 貸：結(jié)算備付金 200 借：結(jié)算備付金 1000 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 代理買賣證券收入 1000 ? （ 3）客戶存入資金 甲證券公司收取客戶 50%的保證金的會計分錄為： 借：銀行存款 客戶信用資金 500,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 500,000 （ 4）如果甲證券公司收取的是保證券，則甲證券公司不作會計處理。甲證券公司對于乙客戶提交的保證券應(yīng)采用逐日盯市的原則進(jìn)行每日評估，當(dāng)保證券的余額不足 50萬元時，甲證券公司有權(quán)要求乙客戶立刻補(bǔ)足擔(dān)保品，即可以是現(xiàn)金也可以是股票，使擔(dān)保品價值足額方可。 ? 客戶賣券還款的賬務(wù)處理 客戶存管信用證券賬戶證券賣出（包括公司根據(jù)合同約定對擔(dān)保證券采取強(qiáng)制平倉）資金先歸還公司融資款，余額轉(zhuǎn)入客戶信用資金賬戶。 （ 1） 2023年 10月 31日，乙客戶通過交易所撮合交易以 10元 /股的價格賣出 A公司股票 10萬股，假設(shè)傭金率為 1‰,手續(xù)費及傭金支出綜合費率 ‰，會計分錄為： 借：結(jié)算備付金 — 信用備付金 999000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 999000 ? 借：手續(xù)費及傭金支出 — 融資融券代理支出 200 貸：結(jié)算備付金 200 借：結(jié)算備付金 1000 ? 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 融資融券代理收入 1000 ? （ 2）同日，客戶歸還 2023年 4月 1日歸還融入資金 100萬元 ① 扣減信用交易代理買賣證券款，歸還融出資金。 借：代理買賣證券款 — 信用交易 1000000 貸：融出資金 1000000 ② 資金劃撥 — 客戶還融資款。 借：銀行存款 — 自有信用資金 1000000 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 1000000 ? （ 3）客戶直接用其信用資金存款歸還融資的賬務(wù)處理 借：代理買賣證券款 — 信用交易 1000000 貸：融出資金 1000000 借：銀行存款 — 自有信用資金 1000000 ? 貸：銀行存款 — 客戶信用資金 1000000 ? 計收融資客戶利息、罰息及其他費用的賬務(wù)處理 ? （ 1）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，甲證券公司按月計提融出資金的應(yīng)收利息， 100萬元 *1個月*8%/12=6,，同時收取客戶管理費為融資額的 1‰，計提應(yīng)收利息及管理費的會計分錄為： 借：應(yīng)收利息 — 融資融券業(yè)務(wù)利息 貸：利息收入 — 融資利息收入 借：應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收融資融券客戶款 1000 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 融資業(yè)務(wù)收入 1000 ? （ 2）收到客戶融資利息、罰息及其他費用 ① 自有資金銀行收取客戶融資利息款及其他費用 借：銀行存款 — 自有信用資金 41000 貸：應(yīng)收利息 — 融資融券業(yè)務(wù)利息 40000 貸：應(yīng)收款項 — 應(yīng)收融資融券客戶款 1000 ② 客戶信用銀行劃付融資利息款及其他費用 借：代理買賣證券款 — 信用交易 41000 貸：銀行存款 — 客戶信用資金 41000 ? 客戶信用證券權(quán)益的賬務(wù)處理 （ 1） 2023年 6月 30日，客戶收到 A公司派發(fā)現(xiàn)金紅利 20230元 ① 收到資金 借：結(jié)算備付金 — 信用備付金 20230 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 20230 ② 資金劃轉(zhuǎn) 借：銀行存款 — 客戶信用資金 20230 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 20230 （ 2）客戶配股 ① 用客戶信用資金配股，比照客戶普通買入證券賬務(wù)處理。 ② 客戶向公司融資配股，比照客戶融資買入證券賬務(wù)處理。 ? 2023年 12月 31日，對甲證券公司應(yīng)審慎評估融資融券業(yè)務(wù)可能帶來的壞賬風(fēng)險，在當(dāng)期應(yīng)足額計提有關(guān)的損失準(zhǔn)備，并在會計報表中充分披露。假設(shè)，甲證券公司融出資金及融出證券期末的余額為 10億元，根據(jù)融出資金及融出證券的余額的 3‰計提融資融券壞賬準(zhǔn)備，會計分錄為： ? 借：資產(chǎn)減值損失 — 融資融券壞賬損失 30000000 貸：壞賬準(zhǔn)備 — 融資融券壞賬準(zhǔn)備 30000000 證券 公司 客 戶 融券賣出 融券保證金 買券還券 融券流程 第四節(jié) 融券業(yè)務(wù)的核算 ? 融券期間的權(quán)益處理。 ? 客戶融入證券后、歸還證券前，證券發(fā)行人分配投資收益、向證券持有人配售或無償派發(fā)證券、發(fā)行證券持有人有優(yōu)先認(rèn)購權(quán)的證券的，公司應(yīng)當(dāng)按照合同，在權(quán)益發(fā)生時或者客戶以約定的形式對公司就上述權(quán)益進(jìn)行補(bǔ)償時，參照日常類似的交易進(jìn)行會計處理。此處列舉現(xiàn)金分紅和配股兩種情形。 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應(yīng)收股利（股票現(xiàn)金紅利） ? （ 1）融出證券派發(fā)現(xiàn)金紅利的，一般情況下，證券公司應(yīng)根據(jù)合同，于分紅除權(quán)日確認(rèn)融出證券的投資收益（證券發(fā)行人以證券形式分派投資收益的，公司應(yīng)于分紅除權(quán)日更新融出證券的數(shù)量及單位成本）。 ? 如， 2023 年 6 月 30 日， A 公司宣布 2023 年度股利，每股派發(fā)現(xiàn)金股利 元，則甲證券公司確認(rèn)投資收益 10 000 元，會計分錄： ? 借：應(yīng)收股利 10 000 ? 貸：投資收益 —— 可供出售金融資產(chǎn) 10 000 ? 客戶歸還證券公司現(xiàn)金紅利時： ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 證券公司收取客戶歸還的現(xiàn)金紅利時 ? （ 2）融出證券發(fā)生配股，同時融出證券在配股交款日前被客戶賣出，根據(jù)合同約定（以下列舉分錄僅適用公司按配股價出資，客戶歸還可配股份的情況。如根據(jù)合同約定，公司放棄配股權(quán)益的，則不作任何會計處理。）作如下處理：
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