融資融券業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算-文庫吧在線文庫
【正文】 有信用資金 1000000 ? 貸：銀行存款 — 客戶信用資金 1000000 ? 計(jì)收融資客戶利息、罰息及其他費(fèi)用的賬務(wù)處理 ? （ 1）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，甲證券公司按月計(jì)提融出資金的應(yīng)收利息， 100萬元 *1個(gè)月*8%/12=6,，同時(shí)收取客戶管理費(fèi)為融資額的 1‰，計(jì)提應(yīng)收利息及管理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 — 融資融券業(yè)務(wù)利息 貸：利息收入 — 融資利息收入 借：應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收融資融券客戶款 1000 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 融資業(yè)務(wù)收入 1000 ? （ 2）收到客戶融資利息、罰息及其他費(fèi)用 ① 自有資金銀行收取客戶融資利息款及其他費(fèi)用 借：銀行存款 — 自有信用資金 41000 貸：應(yīng)收利息 — 融資融券業(yè)務(wù)利息 40000 貸：應(yīng)收款項(xiàng) — 應(yīng)收融資融券客戶款 1000 ② 客戶信用銀行劃付融資利息款及其他費(fèi)用 借：代理買賣證券款 — 信用交易 41000 貸：銀行存款 — 客戶信用資金 41000 ? 客戶信用證券權(quán)益的賬務(wù)處理 （ 1） 2023年 6月 30日，客戶收到 A公司派發(fā)現(xiàn)金紅利 20230元 ① 收到資金 借：結(jié)算備付金 — 信用備付金 20230 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 20230 ② 資金劃轉(zhuǎn) 借：銀行存款 — 客戶信用資金 20230 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 20230 （ 2）客戶配股 ① 用客戶信用資金配股，比照客戶普通買入證券賬務(wù)處理?？蛻舸婀苄庞米C券賬戶賣出證券（包括公司根據(jù)合同約定對擔(dān)保證券采取強(qiáng)制平倉），賣出證券的資金先歸還公司融資款，余額轉(zhuǎn)入客戶信用資金賬戶。 ? 6．按照協(xié)議向客戶發(fā)放貸款，營業(yè)部同時(shí)增加客戶信用資金，證券公司總部應(yīng)： ? 借：融出資金 —— 信用 客戶 ? 貸：銀行存款 —— 融資專用 ? 同時(shí)，證券公司營業(yè)部應(yīng)： ? 借：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 7．信用交易客戶每日證券交易資金清算，證券交易結(jié)果由客戶所在營業(yè)部進(jìn)行記賬，同時(shí)，公司總部將信用客戶清算交易結(jié)果報(bào)開戶銀行。簡而言之，融資是借錢買證券；而融券是借證券來賣，然后以證券歸還，即賣空。 二、交易模式 （一）分散信用模式 （二）集中信用模式 （三）雙軌制信用模式 三、對信用額度的控制 （一）對市場整體的信用額度的管理 （二）對證券機(jī)構(gòu)的信用額度的管理 （三）對個(gè)別股票的信用額度的管理 四、融資融券對市場的影響 五、融資融券的意義 六、融資融券利率 第二節(jié) 融資融券業(yè)務(wù)的賬戶體系 賬戶設(shè)置 1.“ 融出資金 ” “ 融出資金 ”科目 反映向客戶融出的資金及客戶歸還的資金。 ? 如果賣出證券的金額大于買入證券的金額，即為賣差，則公司總部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 同時(shí)： ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 —— 融資融券代理買賣證 券業(yè)務(wù)支出 結(jié)算備付金 —— 公司信用資金 ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 融資融券代理買賣 證券業(yè)務(wù)收入 ? 如果為買差，營業(yè)部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 同時(shí)： ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 —— 融資融券代理 買賣證券業(yè)務(wù) 支出 ? 貸：手續(xù)費(fèi)用及傭金收入 —— 融資融券 代理買賣 證券業(yè)務(wù) 收入 ? 8．證券公司逐日計(jì)算客戶繳存的擔(dān)保物價(jià)值與所欠債務(wù)的比例，當(dāng)該比例低于最低維持擔(dān)保比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知客戶在一定的期限內(nèi)補(bǔ)繳差額。 ? （ 1）客戶通過交易所撮合交易賣出股票 ，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 融資融券代理買賣證券收入 ? 同時(shí)： ? 借： 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 —— 融資融券 代理買賣證券支出 結(jié)算備付金 —— 公司信用資金 ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 融資融 券代理買賣證券收入 14. 合約到期日 ? （ 2）同日，客戶歸還融入資金 ,扣減信用交易代理買賣證券款，歸還融出資金，資金劃撥客戶還融資款時(shí)， ? 借：代理買賣證券款 —— 信用交易 ? 貸：結(jié)算備付金 —— 客戶信用備付金 ? 借：銀行存款 —— 公司自有信用資金 ? 貸：融出資金 —— 信用客戶 ? （ 3）客戶直接用其信用資金存款歸還融資的會(huì)計(jì)處理。 ② 客戶向公司融資配股，比照客戶融資買入證券賬務(wù)處理。）作如下處理： ? 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 ? 貸：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 客戶收取配股款時(shí)： ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 融券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 融出證券的賬務(wù)處理 （ 1） 2023年
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