融資融券業(yè)務及會計核算(已改無錯字)
2023-03-27 10:59:12 本頁面
【正文】 ? 借：可供出售金融資產 —— 成本 ? 貸：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 客戶收取配股款時： ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 融券業(yè)務的會計核算 融出證券的賬務處理 （ 1） 2023年 4月 1日，甲證券公司將自營賬戶的證券 100億元（其中成本 90億元，公允價值變動10億元）劃轉到融券專用證券賬戶上，會計分錄為： 借：可供出售金融資產 — 融券專用證券（成本）9000000000 貸：可供出售金融資產 — 成本 9000000000 ? 借（ 或貸 ）：可供出售金融資產 — 融券專用證券 ? （公允價值變動） 1000000000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產 — 公允價值變 ? 動 1000000000 （ 2） 證券融券轉帳 借：融出證券 — 成本 900000 借（ 或貸 ）：融出證券 — 公允價值變動100000 貸：可供出售金融資產 — 融券專用證券（成本） 900000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產 — 融券專用證券（公允價值變動） 100000 ? （ 3）融券賣出 ? 2023年 4月 1日，客戶乙賣出融入證券 A公司股票 10萬股，每股 10元，計 100萬元，年利率為 8%，期限： 6個月，首期交割日： 202341，到期交割日： 20231031日，假設傭金率為 1‰,手續(xù)費及傭金支出綜合費率 ‰，會計分錄為： ① 資金交收 借：結算備付金 — 信用備付金 999000 ? 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 999000 ? 借：手續(xù)費及傭金支出 — 代理買賣證券支出 200 ? 貸：結算備付金 自有 200 借：結算備付金 自有 1000 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 代理買賣證券收入 1000 (4)客戶存入資金 甲證券公司收取客戶 50%的保證金的會計分錄為： 借：銀行存款 客戶信用資金 500,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易500,000 ? 客戶還券 ? （ 1）買券 ? 2023年 10月 31日，客戶乙購買 A公司股票 10萬股，每股，用于歸還融入證券，會計分錄為： ① 資金交收 借：代理買賣證券款 — 信用交易 950950 貸：結算備付金 — 信用備付金 950950 ? 借：手續(xù)費及傭金支出 — 融資融券代理買賣證券支出 190 貸：結算備付金 自有 190 ? 借：結算備付金 自有 950 ? 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 融資融券代理買賣證券收入 950 ? （ 2）還券 ① 2023年 10月 31日，客戶乙歸還 A公司股票 10萬股，每股 ，會計分錄為： 借：可供出售金融資產 — 融券專用證券（成本）900000 借（ 或貸 ）：可供出售金融資產 — 融券專用證券（公允價值變動） 50000 貸：融出證券 — 成本 900000 貸（ 或借 ）：融出證券 — 公允價值變動 50000 計收融資客戶利息的賬務處理 （ 1）根據權責發(fā)生制原則，甲證券公司按月計提融出資金的應收利息， 100萬元 *1個月*8%/12=6,， 6個月為 40000，則收利息的會計分錄為： 借：代理買賣證券款 40000 貸：利息收入 — 融券利息收入 40000 同時，借：銀行存款 — 自有信用資金 40000 貸：結算備付金 — 信用備付金 40000 ? ② 證券轉帳 ? 借：可供出售金融資產 — （成本） 900000 借（或貸）：可供出售金融資產 — （公允價值變動） 50000 貸：可供出售金融資產 — 融券專用證券（成本） 900000 貸（或借）：可供出售金融資產 — 融券專用證券（公允價值變動） 50000 ? 融券期間的權益處理 客戶融入證券后，歸還證券前，證券發(fā)行人分配投資收益、向證券持有人配售或無償派發(fā)證券、發(fā)行證券持有人有優(yōu)先認購權的證券的，公司應當按照合同，在權益發(fā)生時或者客戶以約定的形式對公司就上述權益進行補償時，參照日常類似的交易進行會計處理。此處僅列舉現(xiàn)金分紅和配股兩種情形，以供參考： （ 1）融出證券派發(fā)現(xiàn)金紅利 一般情況下，證券公司應根據合同，于分紅除權日確認融出證券的投資收益（證券發(fā)行人以證券形式分派投資收益的，公司應于分紅除權日更新融出證券的數量及單位成本）。 ? ① 2023年 6月 30日， A 公司宣布 2023年度股利，每股派發(fā)現(xiàn)金股利 ，則甲證券公司確認投資收益 10000元，會計分錄： 借：應收股利 10000 貸：投資收益 — 可供出售金融資產 10000 ②歸還證券現(xiàn)金紅利。 客戶信用資金歸還證券現(xiàn)金紅利 10000無 借：代理買賣證券款 — 信用交易 10000 貸：銀行存款 — 客戶信用資金 10000 收取客戶歸還的證券現(xiàn)金紅利 10000元 借：銀行存款 — 自有信用資金 10000 貸：應收股利（股票現(xiàn)金紅利） 10000 ? （ 2）融出證券發(fā)生配股，同時融出證券在配股交款日前被客戶賣出，根據合同約定（以下列舉分錄僅適用公司按配股價出資，客戶歸還可配股份的情況。如根據合同約定，公司放棄配股權益的，則不作任何會計處理。）作如下處理。 ① 2023年 6月 30日， A公司宣布按 10配 3的比例向老股東配股，配股價為每股 8元，甲證券公司
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