【正文】 :08:5601:08Mar2327Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應(yīng)收股利（股票現(xiàn)金紅利） ? （ 1）融出證券派發(fā)現(xiàn)金紅利的，一般情況下，證券公司應(yīng)根據(jù)合同，于分紅除權(quán)日確認(rèn)融出證券的投資收益（證券發(fā)行人以證券形式分派投資收益的，公司應(yīng)于分紅除權(quán)日更新融出證券的數(shù)量及單位成本）。 ? 12. 資產(chǎn)負(fù)債表日 , 如 12月 31日，證券公司應(yīng)審慎評(píng)估融資融券業(yè)務(wù)可能帶來的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)期應(yīng)足額計(jì)提有關(guān)的損失準(zhǔn)備，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分披露。通俗的說，融資交易就是投資者以資金或證券作為質(zhì)押，向券商借入資金用于證券買賣，并在約定的期限內(nèi)償還借款本金和利息；融券交易是投資者以資金或證券作為質(zhì)押，向券商借入證券賣出，在約定的期限內(nèi)，買入相同數(shù)量和品種的證券歸還券商并支付相應(yīng)的融券費(fèi)用。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，證券公司按月計(jì)提融出資金的應(yīng)收利息，同時(shí)收取客戶管理費(fèi)為融資額的 1‰ ，計(jì)提應(yīng)收利息及管理費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)收利息 —— 融資融券業(yè)務(wù)利息 ? 應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收融資融券客戶管理 費(fèi) ? 貸：利息收入 —— 融資利息收入 其他業(yè)務(wù)收入 —— 融資業(yè)務(wù)管理費(fèi) 收入 ? 10．證券公司收到客戶融資利息、罰息及其他費(fèi)用時(shí)賬款： ? （ 1）證券公司向銀行收取客戶融資利息款及其他費(fèi)用的 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應(yīng)收利息 —— 融資融券業(yè)務(wù)利息 ? 應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收融資融券客戶款 ? （ 2）信用客戶通過銀行劃付證券公司融資利息款及其他費(fèi)用時(shí) ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 11. 融資期間，信用客戶融資買入的證券收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理。假設(shè)，甲證券公司融出資金及融出證券期末的余額為 10億元，根據(jù)融出資金及融出證券的余額的 3‰計(jì)提融資融券壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：資產(chǎn)減值損失 — 融資融券壞賬損失 30000000 貸：壞賬準(zhǔn)備 — 融資融券壞賬準(zhǔn)備 30000000 證券 公司 客 戶 融券賣出 融券保證金 買券還券 融券流程 第四節(jié) 融券業(yè)務(wù)的核算 ? 融券期間的權(quán)益處理。 01:08:5601:08:5601:08Monday, March 27, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 上午 1時(shí) 8分 56秒 上午 1時(shí) 8分 01:08: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 :08:5601:08:56March 27, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 1時(shí) 8分 56秒 上午 1時(shí) 8分 01:08: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。）作如下處理： ? 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 ? 貸：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 客戶收取配股款時(shí)： ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 融券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 融出證券的賬務(wù)處理 （ 1） 2023年 4月 1日，甲證券公司將自營(yíng)賬戶的證券 100億元（其中成本 90億元，公允價(jià)值變動(dòng)10億元）劃轉(zhuǎn)到融券專用證券賬戶上，會(huì)計(jì)分錄為： 借：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（成本）9000000000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 9000000000 ? 借（ 或貸 ）：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券 ? （公允價(jià)值變動(dòng)） 1000000000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變 ? 動(dòng) 1000000000 （ 2） 證券融券轉(zhuǎn)帳 借：融出證券 — 成本 900000 借（ 或貸 ）：融出證券 — 公允價(jià)值變動(dòng)100000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（成本） 900000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（公允價(jià)值變動(dòng)） 100000 ? （ 3）融券賣出 ? 2023年 4月 1日，客戶乙賣出融入證券 A公司股票 10萬(wàn)股，每股 10元，計(jì) 100萬(wàn)元，年利率為 8%，期限： 6個(gè)月，首期交割日： 202341，到期交割日： 20231031日，假設(shè)傭金率為 1‰,手續(xù)費(fèi)及傭金支出綜合費(fèi)率 ‰，會(huì)計(jì)分錄為： ① 資金交收 借：結(jié)算備付金 — 信用備付金 999000 ? 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 999000 ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 — 代理買賣證券支出 200 ? 貸：結(jié)算備付金 自有 200 借：結(jié)算備付金 自有 1000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 — 代理買賣證券收入 1000 (4)客戶存入資金 甲證券公司收取客戶 50%的保證金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 客戶信用資金 500,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易500,000 ? 客戶還券 ? （ 1）買券 ? 2023年 10月 31日，客戶乙購(gòu)買 A公司股票 10萬(wàn)股，每股，用于歸還融入證券，會(huì)計(jì)分錄為： ① 資金交收 借：代理買賣證券款 — 信用交易 950950 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 950950 ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 — 融資融券代理買賣證券支出 190 貸：結(jié)算備付金 自有 190 ? 借：結(jié)算備付金 自有 950 ? 貸