【正文】 :08:5601:08Mar2327Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 。 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應收股利（股票現金紅利） ? （ 1）融出證券派發(fā)現金紅利的，一般情況下，證券公司應根據合同，于分紅除權日確認融出證券的投資收益（證券發(fā)行人以證券形式分派投資收益的，公司應于分紅除權日更新融出證券的數量及單位成本）。 ? 12. 資產負債表日 , 如 12月 31日，證券公司應審慎評估融資融券業(yè)務可能帶來的壞賬風險，在當期應足額計提有關的損失準備，并在會計報表中充分披露。通俗的說，融資交易就是投資者以資金或證券作為質押，向券商借入資金用于證券買賣，并在約定的期限內償還借款本金和利息；融券交易是投資者以資金或證券作為質押，向券商借入證券賣出，在約定的期限內，買入相同數量和品種的證券歸還券商并支付相應的融券費用。根據權責發(fā)生制原則，證券公司按月計提融出資金的應收利息，同時收取客戶管理費為融資額的 1‰ ，計提應收利息及管理費，其會計分錄為： ? 借：應收利息 —— 融資融券業(yè)務利息 ? 應收賬款 —— 應收融資融券客戶管理 費 ? 貸：利息收入 —— 融資利息收入 其他業(yè)務收入 —— 融資業(yè)務管理費 收入 ? 10．證券公司收到客戶融資利息、罰息及其他費用時賬款： ? （ 1）證券公司向銀行收取客戶融資利息款及其他費用的 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應收利息 —— 融資融券業(yè)務利息 ? 應收賬款 —— 應收融資融券客戶款 ? （ 2）信用客戶通過銀行劃付證券公司融資利息款及其他費用時 ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 11. 融資期間，信用客戶融資買入的證券收到現金股利的會計處理。假設，甲證券公司融出資金及融出證券期末的余額為 10億元，根據融出資金及融出證券的余額的 3‰計提融資融券壞賬準備，會計分錄為： ? 借：資產減值損失 — 融資融券壞賬損失 30000000 貸：壞賬準備 — 融資融券壞賬準備 30000000 證券 公司 客 戶 融券賣出 融券保證金 買券還券 融券流程 第四節(jié) 融券業(yè)務的核算 ? 融券期間的權益處理。 01:08:5601:08:5601:08Monday, March 27, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 上午 1時 8分 56秒 上午 1時 8分 01:08: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 :08:5601:08:56March 27, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 1時 8分 56秒 上午 1時 8分 01:08: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。）作如下處理： ? 借：可供出售金融資產 —— 成本 ? 貸：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 客戶收取配股款時： ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 融券業(yè)務的會計核算 融出證券的賬務處理 （ 1） 2023年 4月 1日，甲證券公司將自營賬戶的證券 100億元（其中成本 90億元，公允價值變動10億元）劃轉到融券專用證券賬戶上，會計分錄為： 借：可供出售金融資產 — 融券專用證券（成本）9000000000 貸：可供出售金融資產 — 成本 9000000000 ? 借（ 或貸 ）：可供出售金融資產 — 融券專用證券 ? （公允價值變動） 1000000000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產 — 公允價值變 ? 動 1000000000 （ 2） 證券融券轉帳 借：融出證券 — 成本 900000 借（ 或貸 ）：融出證券 — 公允價值變動100000 貸：可供出售金融資產 — 融券專用證券（成本） 900000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產 — 融券專用證券（公允價值變動） 100000 ? （ 3）融券賣出 ? 2023年 4月 1日，客戶乙賣出融入證券 A公司股票 10萬股，每股 10元，計 100萬元，年利率為 8%，期限： 6個月，首期交割日： 202341，到期交割日： 20231031日，假設傭金率為 1‰,手續(xù)費及傭金支出綜合費率 ‰，會計分錄為： ① 資金交收 借：結算備付金 — 信用備付金 999000 ? 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 999000 ? 借：手續(xù)費及傭金支出 — 代理買賣證券支出 200 ? 貸：結算備付金 自有 200 借：結算備付金 自有 1000 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 代理買賣證券收入 1000 (4)客戶存入資金 甲證券公司收取客戶 50%的保證金的會計分錄為： 借：銀行存款 客戶信用資金 500,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易500,000 ? 客戶還券 ? （ 1）買券 ? 2023年 10月 31日，客戶乙購買 A公司股票 10萬股，每股，用于歸還融入證券，會計分錄為： ① 資金交收 借：代理買賣證券款 — 信用交易 950950 貸：結算備付金 — 信用備付金 950950 ? 借：手續(xù)費及傭金支出 — 融資融券代理買賣證券支出 190 貸：結算備付金 自有 190 ? 借：結算備付金 自有 950 ? 貸