融資融券業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算-文庫(kù)吧資料
2025-03-12 10:59本頁(yè)面
【正文】 900000 借（ 或貸 ）：融出證券 — 公允價(jià)值變動(dòng)100000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（成本） 900000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（公允價(jià)值變動(dòng)） 100000 ? （ 3）融券賣(mài)出 ? 2023年 4月 1日，客戶乙賣(mài)出融入證券 A公司股票 10萬(wàn)股，每股 10元，計(jì) 100萬(wàn)元，年利率為 8%，期限： 6個(gè)月，首期交割日： 202341，到期交割日： 20231031日，假設(shè)傭金率為 1‰,手續(xù)費(fèi)及傭金支出綜合費(fèi)率 ‰，會(huì)計(jì)分錄為： ① 資金交收 借：結(jié)算備付金 — 信用備付金 999000 ? 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 — 信用交易 999000 ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 — 代理買(mǎi)賣(mài)證券支出 200 ? 貸：結(jié)算備付金 自有 200 借：結(jié)算備付金 自有 1000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 — 代理買(mǎi)賣(mài)證券收入 1000 (4)客戶存入資金 甲證券公司收取客戶 50%的保證金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 客戶信用資金 500,000 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 — 信用交易500,000 ? 客戶還券 ? （ 1）買(mǎi)券 ? 2023年 10月 31日，客戶乙購(gòu)買(mǎi) A公司股票 10萬(wàn)股，每股，用于歸還融入證券，會(huì)計(jì)分錄為： ① 資金交收 借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 — 信用交易 950950 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 950950 ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 — 融資融券代理買(mǎi)賣(mài)證券支出 190 貸：結(jié)算備付金 自有 190 ? 借：結(jié)算備付金 自有 950 ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 — 融資融券代理買(mǎi)賣(mài)證券收入 950 ? （ 2）還券 ① 2023年 10月 31日，客戶乙歸還 A公司股票 10萬(wàn)股，每股 ，會(huì)計(jì)分錄為： 借：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（成本）900000 借（ 或貸 ）：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（公允價(jià)值變動(dòng)） 50000 貸：融出證券 — 成本 900000 貸（ 或借 ）：融出證券 — 公允價(jià)值變動(dòng) 50000 計(jì)收融資客戶利息的賬務(wù)處理 （ 1）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，甲證券公司按月計(jì)提融出資金的應(yīng)收利息， 100萬(wàn)元 *1個(gè)月*8%/12=6,， 6個(gè)月為 40000，則收利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 40000 貸：利息收入 — 融券利息收入 40000 同時(shí)，借：銀行存款 — 自有信用資金 40000 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 40000 ? ② 證券轉(zhuǎn)帳 ? 借：可供出售金融資產(chǎn) — （成本） 900000 借（或貸）：可供出售金融資產(chǎn) — （公允價(jià)值變動(dòng)） 50000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（成本） 900000 貸（或借）：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（公允價(jià)值變動(dòng)） 50000 ? 融券期間的權(quán)益處理 客戶融入證券后，歸還證券前，證券發(fā)行人分配投資收益、向證券持有人配售或無(wú)償派發(fā)證券、發(fā)行證券持有人有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)的證券的，公司應(yīng)當(dāng)按照合同，在權(quán)益發(fā)生時(shí)或者客戶以約定的形式對(duì)公司就上述權(quán)益進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)，參照日常類似的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ? 如， 2023 年 6 月 30 日， A 公司宣布 2023 年度股利，每股派發(fā)現(xiàn)金股利 元，則甲證券公司確認(rèn)投資收益 10 000 元，會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收股利 10 000 ? 貸：投資收益 —— 可供出售金融資產(chǎn) 10 000 ? 客戶歸還證券公司現(xiàn)金紅利時(shí)： ? 借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 信用客戶 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 證券公司收取客戶歸還的現(xiàn)金紅利時(shí) ? （ 2）融出證券發(fā)生配股，同時(shí)融出證券在配股交款日前被客戶賣(mài)出，根據(jù)合同約定（以下列舉分錄僅適用公司按配股價(jià)出資，客戶歸還可配股份的情況。此處列舉現(xiàn)金分紅和配股兩種情形。假設(shè)，甲證券公司融出資金及融出證券期末的余額為 10億元，根據(jù)融出資金及融出證券的余額的 3‰計(jì)提融資融券壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：資產(chǎn)減值損失 — 融資融券壞賬損失 30000000 貸：壞賬準(zhǔn)備 — 融資融券壞賬準(zhǔn)備 30000000 證券 公司 客 戶 融券賣(mài)出 融券保證金 買(mǎi)券還券 融券流程 第四節(jié) 融券業(yè)務(wù)的核算 ? 融券期間的權(quán)益處理。 ② 客戶向公司融資配股，比照客戶融資買(mǎi)入證券賬務(wù)處理。 借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 — 信用交易 1000000 貸：融出資金 1000000 ② 資金劃撥 — 客戶還融資款。 ? 客戶賣(mài)券還款的賬務(wù)處理 客戶存管信用證券賬戶證券賣(mài)出（包括公司根據(jù)合同約定對(duì)擔(dān)保證券采取強(qiáng)制平倉(cāng)）資金先歸還公司融資款，余額轉(zhuǎn)入客戶信用資金賬戶。公司總部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 客戶（融資業(yè)務(wù)） ? 貸：融出資金 —— 信用 客戶 ? 17．期末，對(duì)客戶未能還清的應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備，公司總部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：資產(chǎn)減值損失 —— 融資融券壞賬損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 —— 融資融券壞賬準(zhǔn)備 （一） 融資業(yè)務(wù)處理 ? 客戶融資買(mǎi)入信用證券的賬務(wù)處理 （ 1）向客戶融資 2023年 4月 1日假設(shè)大盤(pán)指數(shù)在 3000點(diǎn) (假設(shè)為相對(duì)低位 )時(shí)，甲證券公司融出資金 100萬(wàn)元，乙客戶融入資金 100萬(wàn)元，年利率為 8%，期限： 6個(gè)月，首期交割日：202341，到期交割日： 20231031，
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