融資融券業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算-展示頁
2025-03-14 10:59本頁面
【正文】 乙客戶向甲證券公司支付 50%的保證金 50萬元， 2023年 4月 1日甲證券公司融出資金 (形成一項(xiàng)資產(chǎn) )會(huì)計(jì)分錄為： 借：融出資金 1,000,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 1,000,000 借：結(jié)算備付金 — 信用備付金 100 0000 貸：銀行存款 — 自有信用資金 1000000 ? （ 2）客戶動(dòng)用信用資金買入證券 乙客戶通過交易所撮合交易以 5元 /股的價(jià)格購買了 A20萬股，假設(shè)傭金率為 1‰,手續(xù)費(fèi)及傭金支出綜合費(fèi)率 ‰，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理買賣證券款 — 信用交易 1001000 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 1001000 ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 — 代理買賣證券支出 200 ? 貸：結(jié)算備付金 200 借：結(jié)算備付金 1000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 — 代理買賣證券收入 1000 ? （ 3）客戶存入資金 甲證券公司收取客戶 50%的保證金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 客戶信用資金 500,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 500,000 （ 4）如果甲證券公司收取的是保證券，則甲證券公司不作會(huì)計(jì)處理。 ? （ 1）客戶通過交易所撮合交易賣出股票 ，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 融資融券代理買賣證券收入 ? 同時(shí)： ? 借： 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 —— 融資融券 代理買賣證券支出 結(jié)算備付金 —— 公司信用資金 ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 融資融 券代理買賣證券收入 14. 合約到期日 ? （ 2）同日，客戶歸還融入資金 ,扣減信用交易代理買賣證券款，歸還融出資金，資金劃撥客戶還融資款時(shí)， ? 借：代理買賣證券款 —— 信用交易 ? 貸：結(jié)算備付金 —— 客戶信用備付金 ? 借：銀行存款 —— 公司自有信用資金 ? 貸：融出資金 —— 信用客戶 ? （ 3）客戶直接用其信用資金存款歸還融資的會(huì)計(jì)處理。證券公司根據(jù)融出資金及融出證券的余額的一定百分比 (如 3‰ )計(jì)提融資融券壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：資產(chǎn)減值損失 —— 融資融券壞賬損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 —— 融資融券壞賬準(zhǔn)備 ? 13. 合約到期日 ,客戶賣券還款的會(huì)計(jì)處理。 客戶配股分為兩種情況： ? （ 1）用客戶信用資金配股，比照客戶普通買入證券處理； ? （ 2）客戶向公司融資配股，比照客戶融資買入證券處理。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，證券公司按月計(jì)提融出資金的應(yīng)收利息，同時(shí)收取客戶管理費(fèi)為融資額的 1‰ ，計(jì)提應(yīng)收利息及管理費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)收利息 —— 融資融券業(yè)務(wù)利息 ? 應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收融資融券客戶管理 費(fèi) ? 貸：利息收入 —— 融資利息收入 其他業(yè)務(wù)收入 —— 融資業(yè)務(wù)管理費(fèi) 收入 ? 10．證券公司收到客戶融資利息、罰息及其他費(fèi)用時(shí)賬款： ? （ 1）證券公司向銀行收取客戶融資利息款及其他費(fèi)用的 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應(yīng)收利息 —— 融資融券業(yè)務(wù)利息 ? 應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收融資融券客戶款 ? （ 2）信用客戶通過銀行劃付證券公司融資利息款及其他費(fèi)用時(shí) ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 11. 融資期間，信用客戶融資買入的證券收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理。 ? 如果賣出證券的金額大于買入證券的金額，即為賣差，則公司總部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 同時(shí)： ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 —— 融資融券代理買賣證 券業(yè)務(wù)支出 結(jié)算備付金 —— 公司信用資金 ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 融資融券代理買賣 證券業(yè)務(wù)收入 ? 如果為買差，營業(yè)部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 同時(shí)： ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 —— 融資融券代理 買賣證券業(yè)務(wù) 支出 ? 貸：手續(xù)費(fèi)用及傭金收入 —— 融資融券 代理買賣 證券業(yè)務(wù) 收入 ? 8．證券公司逐日計(jì)算客戶繳存的擔(dān)保物價(jià)值與所欠債務(wù)的比例，當(dāng)該比例低于最低維持擔(dān)保比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知客戶在一定的期限內(nèi)補(bǔ)繳差額。證券公司對(duì)于客戶提交的擔(dān)保證券應(yīng)采用逐日盯市的原則每日進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)擔(dān)保證券的余額不足 50萬元時(shí)，證券公司有權(quán)要求客戶立刻補(bǔ)足，擔(dān)保品可以是現(xiàn)金也可以是股票，只要擔(dān)保品的價(jià)值足額即可。 證券 公司 客 戶 融資買券 融資保證金 賣券還款 融資流程 第三節(jié) 融資業(yè)務(wù)的核算 ? ? 借：銀行存款 — 客戶 ? 貸：代理買賣證券款 ? 2．根據(jù)登記結(jié)算公司的要求，向上海和深圳登記結(jié)算公司各存出信用保證
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