融資融券業(yè)務(wù)及會計核算(完整版)
【正文】 4月 1日，甲證券公司將自營賬戶的證券 100億元（其中成本 90億元，公允價值變動10億元）劃轉(zhuǎn)到融券專用證券賬戶上，會計分錄為： 借：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（成本）9000000000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 9000000000 ? 借（ 或貸 ）：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券 ? （公允價值變動） 1000000000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變 ? 動 1000000000 （ 2） 證券融券轉(zhuǎn)帳 借：融出證券 — 成本 900000 借（ 或貸 ）：融出證券 — 公允價值變動100000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（成本） 900000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（公允價值變動） 100000 ? （ 3）融券賣出 ? 2023年 4月 1日，客戶乙賣出融入證券 A公司股票 10萬股，每股 10元，計 100萬元，年利率為 8%，期限： 6個月，首期交割日： 202341，到期交割日： 20231031日，假設(shè)傭金率為 1‰,手續(xù)費及傭金支出綜合費率 ‰，會計分錄為： ① 資金交收 借：結(jié)算備付金 — 信用備付金 999000 ? 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 999000 ? 借：手續(xù)費及傭金支出 — 代理買賣證券支出 200 ? 貸：結(jié)算備付金 自有 200 借：結(jié)算備付金 自有 1000 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 代理買賣證券收入 1000 (4)客戶存入資金 甲證券公司收取客戶 50%的保證金的會計分錄為： 借：銀行存款 客戶信用資金 500,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易500,000 ? 客戶還券 ? （ 1）買券 ? 2023年 10月 31日，客戶乙購買 A公司股票 10萬股，每股，用于歸還融入證券，會計分錄為： ① 資金交收 借：代理買賣證券款 — 信用交易 950950 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 950950 ? 借：手續(xù)費及傭金支出 — 融資融券代理買賣證券支出 190 貸：結(jié)算備付金 自有 190 ? 借：結(jié)算備付金 自有 950 ? 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 融資融券代理買賣證券收入 950 ? （ 2）還券 ① 2023年 10月 31日，客戶乙歸還 A公司股票 10萬股，每股 ，會計分錄為： 借：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（成本）900000 借（ 或貸 ）：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（公允價值變動） 50000 貸：融出證券 — 成本 900000 貸（ 或借 ）：融出證券 — 公允價值變動 50000 計收融資客戶利息的賬務(wù)處理 （ 1）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，甲證券公司按月計提融出資金的應(yīng)收利息， 100萬元 *1個月*8%/12=6,， 6個月為 40000，則收利息的會計分錄為： 借：代理買賣證券款 40000 貸：利息收入 — 融券利息收入 40000 同時，借：銀行存款 — 自有信用資金 40000 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 40000 ? ② 證券轉(zhuǎn)帳 ? 借：可供出售金融資產(chǎn) — （成本） 900000 借（或貸）：可供出售金融資產(chǎn) — （公允價值變動） 50000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（成本） 900000 貸（或借）：可供出售金融資產(chǎn) — 融券專用證券（公允價值變動） 50000 ? 融券期間的權(quán)益處理 客戶融入證券后，歸還證券前，證券發(fā)行人分配投資收益、向證券持有人配售或無償派發(fā)證券、發(fā)行證券持有人有優(yōu)先認(rèn)購權(quán)的證券的，公司應(yīng)當(dāng)按照合同，在權(quán)益發(fā)生時或者客戶以約定的形式對公司就上述權(quán)益進行補償時，參照日常類似的交易進行會計處理。 01:08:5601:08:5601:083/27/2023 1:08:56 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 上午 1時 8分 56秒 上午 1時 8分 01:08: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 3月 上午 1時 8分 :08March 27, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 :08:5601:08:56March 27, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 上午 1時 8分 :08March 27, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 上午 1時 8分 56秒 上午 1時 8分 01:08: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 01:08:5601:08:5601:083/27/2023 1:08:56 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 01:08:5601:08:5601:08Monday, March 27, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 ? ① 2023年 6月 30日， A 公司宣布 2023年度股利，每股派發(fā)現(xiàn)金股利 ，則甲證券公司確認(rèn)投資收益 10000元，會計分錄： 借：應(yīng)收股利 10000 貸：投資收益 — 可供出售金融資產(chǎn) 10000 ②歸還證券現(xiàn)金紅利。假設(shè)，甲證券公司融出資金及融出證券期末的余額為 10億元，根據(jù)融出資金及融出證券的余額的 3‰計提融資融券壞賬準(zhǔn)備，會計分錄為： ? 借：資產(chǎn)減值損失 — 融資融券壞賬損失 30000000 貸：壞賬準(zhǔn)備 — 融資融券壞賬準(zhǔn)備 30000000 證券 公司 客 戶 融券賣出 融券保
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1