融資融券業(yè)務及會計核算(已修改)
2025-03-16 10:59 本頁面
【正文】 第九章 融資融券業(yè)務及會計核算 第一節(jié) 融資融券業(yè)務 一、融資融券業(yè)務簡介 ? 融資融券交易，又稱信用交易，分為融資交易和融券交易。通俗的說，融資交易就是投資者以資金或證券作為質押，向券商借入資金用于證券買賣，并在約定的期限內償還借款本金和利息；融券交易是投資者以資金或證券作為質押，向券商借入證券賣出，在約定的期限內，買入相同數量和品種的證券歸還券商并支付相應的融券費用。總體來說，融資融券交易關鍵在于一個“融”字，有“融”投資者就必須提供一定的擔保和支付一定的費用，并在約定期內歸還借貸的資金或證券。簡而言之，融資是借錢買證券；而融券是借證券來賣，然后以證券歸還，即賣空。 二、交易模式 （一）分散信用模式 （二）集中信用模式 （三）雙軌制信用模式 三、對信用額度的控制 （一）對市場整體的信用額度的管理 （二）對證券機構的信用額度的管理 （三）對個別股票的信用額度的管理 四、融資融券對市場的影響 五、融資融券的意義 六、融資融券利率 第二節(jié) 融資融券業(yè)務的賬戶體系 賬戶設置 1.“ 融出資金 ” “ 融出資金 ”科目 反映向客戶融出的資金及客戶歸還的資金。 ? 2.“ 融出證券 ” ? “ 融出證券 ”科目 反映向客戶融出的證券及客戶歸還的證券。 ? 3.“ 銀行存款 ” ? “ 銀行存款 —— 公司 融資專用 ” 二級科目，反映擬向客戶融出的資金及客戶歸還的資金。 ? 4.“可供出售金融資產“ ? “ 可供出售金融資產 —— 融券專用證券（成本）、可供出售金融資產 —— 融券專用證券（公允價值變動） ” 二級科目，反映客戶持有的擬向客戶融出的證券和客戶已歸還的證券； ? 5.“結算備付金” ? “ 結算備付金 —— 信用備付金 ” 二級科目，按客戶進行明細核算，反映信用客戶資金余額； ? 6.“代理買賣證券款” ? 設 “ 代理買賣證券款 —— 信用交易 ” 二級科目，反映客戶繳存的、擔保證券公司因向客戶融資融券所生的債權的資金。 證券 公司 客 戶 融資買券 融資保證金 賣券還款 融資流程 第三節(jié) 融資業(yè)務的核算 ? ? 借：銀行存款 — 客戶 ? 貸：代理買賣證券款 ? 2．根據登記結算公司的要求，向上海和深圳登記結算公司各存出信用保證金 ,會計處理為： ? 借：存出保證金 —— 融資融券 信用交易 保證金 —— 上海 —— 深圳 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金存款 3．證券公司將擬向客戶融出的資金存入證券公司融資專用資金賬戶，證券公司總部應： ? 借：銀行存款 —— 融資專用 ? 貸：銀行存款 —— 自有資金 4. 如為普通客戶，則需要營業(yè)部將客戶從普通客戶轉為信用客戶；如為信用客戶，則直接存款。 ? （ 1）將客戶信用交易擔保資金從普通賬戶轉出，證券公司營業(yè)部應： ? 借：代理買賣證券款 —— 客戶 ? 貸：銀行存款 —— 客戶 ? 或結算備付金 —— 客戶 ? （ 2）將客戶從普通客戶轉為信用客戶，證券公司營業(yè)部應： ? 借：結算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? （ 3）如客戶直接為營業(yè)部信用客戶，則： ? 借：結算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 5. 證券公司按一定的比例向客戶收取融資業(yè)務保證金存入客戶信用交易擔保資金賬戶 ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 證券公司如果收取的是擔保證券，則不作會計處理。證券公司對于客戶提交的擔保證券應采用逐日盯市的原則每日進行評估，當擔保證券的余額不足 50萬元時，證券公司有權要求客戶立刻補足，擔保品可以是現金也可以是股票，只要擔保品的價值足額即可。 ? 6．按照協議向客戶發(fā)放貸款，營業(yè)部同時增加客戶信用資金，證券公司總部應： ? 借：融出資金 —— 信用 客戶 ? 貸：銀行存款 —— 融資專用 ? 同時，證券公司營業(yè)部應： ? 借：結算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 7．信用交易客戶每日證券交易資金清算，證券交易結果由客戶所在營業(yè)部進行記賬，同時，公司總部將信用客戶清算交易結果報開戶銀行。 ? 如果賣出證券的金額大于買入證券的金額，即為賣差，則公司總部的會計分錄為： ? 借：結算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 同時： ? 借：手續(xù)費及傭金支出 —— 融資融券代理買賣證 券業(yè)務支出 結算備付金 —— 公司信用資金 ? 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 融資融券代理買賣 證券業(yè)務收入 ? 如果為買差，營業(yè)部的會計分錄為： ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：結算備付金 —— 信用備付金 ? 同時： ? 借：手續(xù)費及傭金支出 —— 融資融券代理 買賣證券業(yè)務 支出 ? 貸：手續(xù)費用及傭金收入 —— 融資融券 代理買賣 證券業(yè)務
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