【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　一、本科目核算信托項(xiàng)目因管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)收賬款。　　委托人以應(yīng)收賬款設(shè)立信托而取得的應(yīng)收賬款，按信托文件約定的價(jià)值，作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值?！　《?yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理　　(一)委托人以應(yīng)收賬款設(shè)立信托時(shí)，按信托文件約定的價(jià)值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“實(shí)收信托”科目?！　?二)經(jīng)營(yíng)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?三)信托項(xiàng)目應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面核查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按信托文件的相關(guān)約定確認(rèn)為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備?！　〗?jīng)批準(zhǔn)將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬時(shí)，按確認(rèn)的壞賬金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∥腥艘詰?yīng)收賬款設(shè)立信托而取得的應(yīng)收賬款，如委托人未終止確認(rèn)，則不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！　∪?、本科目應(yīng)按應(yīng)收賬款的類(lèi)別、債務(wù)人單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目尚未收回的應(yīng)收賬款。1132　應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款　　一、本科目核算信托項(xiàng)目以信托項(xiàng)目作為出租人，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租出資產(chǎn)而應(yīng)向承租人收取的租金?！　《?、信托項(xiàng)目應(yīng)采用直線(xiàn)法將租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入。　　在提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期減去免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分配；在承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的情況下，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。　　三、發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用?！　∷摹?duì)于經(jīng)營(yíng)租賃中的固定資產(chǎn)，應(yīng)按出租人對(duì)類(lèi)似應(yīng)折舊資產(chǎn)通常采用的折舊政策計(jì)提折舊。　　五、或有租金應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收入?！　×?、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款的主要賬務(wù)處理　　(一)期末確認(rèn)租金收入時(shí)，按確認(rèn)的金額，借記本科目，貸記“租賃收入”科目；收到租金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?二)發(fā)生初始直接費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。　　(三)或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“租賃收入”科目?！　∑摺⑿磐许?xiàng)目應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款進(jìn)行全面核查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按信托文件的相關(guān)約定確認(rèn)為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備?！　〗?jīng)批準(zhǔn)將應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款確認(rèn)為壞賬時(shí)，按確認(rèn)的壞賬金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　“恕⒈究颇繎?yīng)按承租人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　【拧⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映信托項(xiàng)目尚未收到的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)的租金。1133　其他應(yīng)收款　　一、本科目核算信托項(xiàng)目除應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括新股申購(gòu)、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。　　二、發(fā)生各種其他應(yīng)收款時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∪⑿磐许?xiàng)目應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面核查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按信托文件的相關(guān)約定確認(rèn)為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備?！　〗?jīng)批準(zhǔn)將其他應(yīng)收款確認(rèn)為壞賬時(shí)，按確認(rèn)的壞賬金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∥?、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目尚未收回的其他應(yīng)收款。1141　壞賬準(zhǔn)備　　一、本科目核算信托項(xiàng)目對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備?！　⌒磐许?xiàng)目應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面核查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按信托文件的相關(guān)約定確認(rèn)為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括拆出資金本金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收融資租賃款(扣除未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額)等，但不包括客戶(hù)貸款和拆出資金形成的應(yīng)收利息?！　《?、受托人應(yīng)根據(jù)信托文件的約定，確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍、提取方法、賬齡劃分和提取比例；一經(jīng)確定，不得隨意變更。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，對(duì)此應(yīng)作詳細(xì)的披露?！　≡诖_定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng))，下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：　　(一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；　　(二)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；　　(三)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)；　　(四)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)?！　〕钟械奈吹狡趹?yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。　　三、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。　　四、對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回而確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，按確認(rèn)為壞賬的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映信托項(xiàng)目已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。1201　買(mǎi)入返售證券　　一、本科目核算信托項(xiàng)目證券回購(gòu)業(yè)務(wù)買(mǎi)入證券所融出的資金。　　二、買(mǎi)入返售證券的主要賬務(wù)處理　　(一)通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所買(mǎi)入證券時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他貨幣資金”、“銀行存款”等科目?！　?二)買(mǎi)入返售證券在當(dāng)期沒(méi)有到期的，期末應(yīng)計(jì)提利息。計(jì)提利息時(shí)，按應(yīng)計(jì)提的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目；買(mǎi)入返售證券到期時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“其他貨幣資金”、“銀行存款”等科目，按買(mǎi)入返售證券的賬面余額，貸記本科目，按已計(jì)提利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目?！　∪?、本科目應(yīng)按不同交易場(chǎng)所、不同期限買(mǎi)入返售證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目買(mǎi)入返售證券融出資金的余額。1211　買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)　　一、本科目核算信托項(xiàng)目信貸資產(chǎn)回購(gòu)業(yè)務(wù)買(mǎi)入信貸資產(chǎn)所融出的資金。　　二、買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　　(一)買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他貨幣資金”、“銀行存款”等科目。　　(二)買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)在當(dāng)期沒(méi)有到期的，期末應(yīng)計(jì)提利息。計(jì)提利息時(shí)，按應(yīng)計(jì)提的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目；買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)到期時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“其他貨幣資金”、“銀行存款”等科目，按買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按已計(jì)提利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按不同銀行、不同期限買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)融出資金的余額。1301　客戶(hù)貸款　　一、本科目核算信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而持有的各項(xiàng)貸款。　　二、客戶(hù)貸款的主要賬務(wù)處理　　(一)委托人以信貸資產(chǎn)設(shè)立信托而取得的貸款，按信托文件約定的價(jià)值，作為貸款成本?！　?二)發(fā)放貸款時(shí)，按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；期末，按應(yīng)計(jì)提的貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。到期收回貸款本息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計(jì)提利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按客戶(hù)貸款本金，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；同時(shí)，按已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?！　?三)當(dāng)客戶(hù)貸款到期(含展期，下同)90天后仍未收回的，或者客戶(hù)貸款尚未到期而已計(jì)提應(yīng)收利息逾期90天后仍未收回的，或者客戶(hù)貸款雖然未逾期或逾期未超過(guò)90天但借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止、項(xiàng)目已停建的，應(yīng)將原已計(jì)入損益的利息收入轉(zhuǎn)入表外核算，其后發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息納入表外核算?！　∫延?jì)提應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算時(shí)，按所轉(zhuǎn)應(yīng)收利息金額，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息以后收到的，應(yīng)按以下原則處理：　　1．本金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來(lái)還款義務(wù)的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為利息收入。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。　　2．本金未逾期，且無(wú)客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來(lái)還款義務(wù)的，或本金已逾期的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為客戶(hù)貸款本金的收回。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　三、期末，應(yīng)對(duì)客戶(hù)貸款進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備?！　∥腥艘孕刨J資產(chǎn)設(shè)立信托而取得的客戶(hù)貸款，如委托人未終止確認(rèn)，則不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備?！　∷?、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。　　五、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)放且尚未收回的貸款本金。1305　貸款損失準(zhǔn)備　　一、本科目核算信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而持有的各項(xiàng)貸款所計(jì)提的損失準(zhǔn)備。　　二、貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和受托人內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，按確定的結(jié)果及時(shí)足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備?！　∥腥艘孕刨J資產(chǎn)設(shè)立信托而收到的客戶(hù)貸款，如委托人未終止確認(rèn)，則不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備?！　∪?、期末計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；應(yīng)計(jì)提數(shù)小于其賬面余額的差額，作相反會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)提取的貸款損失準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“客戶(hù)貸款”科目?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備，如以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“客戶(hù)貸款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“客戶(hù)貸款”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映信托項(xiàng)目已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。1401　長(zhǎng)期股權(quán)投資　　一、本科目核算信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而持有的、期限在1年以上(不含1年)各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等?！　《?、對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算?！　∪缧磐许?xiàng)目對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算；如信托項(xiàng)目對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算?！　⊥ǔＧ闆r下，信托項(xiàng)目對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上且具有重大影響，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算。信托項(xiàng)目對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)采用成本法核算。　　委托人以長(zhǎng)期股權(quán)投資設(shè)立信托而取得的采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如委托人未終止確認(rèn)，信托項(xiàng)目不對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，而仍由委托人采用權(quán)益法核算?！　∪?、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：　　(一)股票投資；　　(二)其他股權(quán)投資?！　∷?、采用權(quán)益法核算的，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差額”等明細(xì)科目，對(duì)因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額的增減變動(dòng)因素分別核算和反映。　　五、長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下原則確定：　　(一)以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括稅金和手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為初始投資成本；實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本?！　?二)委托人以長(zhǎng)期股權(quán)投資設(shè)立信托，按信托文件約定的價(jià)值，作為初始投資成本?！　×⑷〉瞄L(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理　　(一)認(rèn)購(gòu)股票付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款(包含支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”科目；實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目?！　?二)委托人以長(zhǎng)期股權(quán)投資設(shè)立信托而取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按信托文件約定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“實(shí)收信托”科目?！　?三)以其他方式進(jìn)行股權(quán)投資(如對(duì)其他企業(yè)的股權(quán)投資)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∑摺⒊杀痉ǖ闹饕~務(wù)處理　　(一)采用成本法核算時(shí)，除追加投資或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)保持不變?！　?二)股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于被投資單位