【文章內容簡介】 溢 —— 待處理流動資產損溢　 （二）存貨的清查 存貨盤盈：會計處理：借：存貨科目貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產貸 :管理費用 企業(yè)會計準則 臨時設施的核算 :是指施工企業(yè)為保證施工生產和管理工作的正常進行而在施工現(xiàn)場建造的生產和生活用的各種臨時性簡易設施。： （ 1）大型臨時設施： 宿舍、食堂、浴室、辦公室、材料庫、儲水池、臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線 (2)小型臨時設施 ： 作業(yè)棚、化灰、 機具棚32 臨時設施的核算 :(1)工地臨時設施屬于稅法和會計準則規(guī)定的固定資產核算范疇(2)考慮到臨時設施的特殊性，建筑企業(yè)往往將臨時設施單獨核算，設置 “ 臨時設施 ” 、 “ 臨時設施攤銷 ” 科目核算臨時設施的成本和攤銷， (也可臨時設施 攤銷 )日常計量、攤銷和后續(xù)支出以及處置等遵循的是固定資產的相關規(guī)定。 (3)從建設單位收取的臨時設施費應計入收入33借 臨時設施 貸 ① 購置臨時設施實際成本 ② 搭建臨時設施實際成本 ① 出售轉銷臨時設施實際成本 ② 拆除轉銷臨時設施實際成本 ③ 報廢轉銷臨時設施實際成本 余額：在用臨時設施實際成本 借 臨時設施攤銷 貸 結轉出售、拆除、報廢、毀損、盤虧臨時設施的已提攤銷額 按月計提的臨時設施攤銷額 余額：在臨時設施已提攤銷額 另外設置 “臨時設施清理 ”賬戶 34臨時設施的賬務處理臨時設施購建核算 ⑴ 購入的：借：臨時設施貸：銀行存款⑵ 搭建的： ① 搭建時：借：在建工程 貸：應付職工薪酬 原材料② 完工交付時：借：臨時設施 貸：在建工程35? 本月增加的本月不攤銷 ,下月開始? 本月減少的本月繼續(xù)攤銷 ,下月停止? 攤銷期按照建設工期或者工作量借：工程施工 貸：臨時設施攤銷采用 “ 分期攤銷法 ” ，在預計使用期限或工程的平均攤銷?！? 臨時設施原值 （ 1－預計凈殘值）臨時設施月攤銷額 = 預計使用期限 36 臨時設施攤銷的會計處理 : 借：工程施工 　　　 10,000 貸：臨時設施攤銷 　 10,000臨時設施清理核算（ 1）注銷原值和已提攤銷：借：臨時設施清理 臨時設施攤銷 貸：臨時設施（ 2）支付拆除費用：借：臨時設施清理 貸：應付職工薪酬37 （ 3）回收材料或取得清理收入入庫：借：原材料 \銀行存款 貸：臨時設施清理（ 4）結轉凈損益借：臨時設施清理 貸：營業(yè)外收入借 :營業(yè)外支出 貸 :臨時設施清理 38 負債業(yè)務的核算 短期 借款：和金融機構， ≤ 1年 應付帳應付帳 款：購貨和接受勞務款：購貨和接受勞務 應付票據(jù) ： 購貨和接受勞務（商業(yè)匯票）購貨和接受勞務（商業(yè)匯票）預收賬款：銷售商品和勞務收到的定金（合同）、預收賬款：銷售商品和勞務收到的定金（合同）其他應付款：正常經營活動以外的、其他應付款：正常經營活動以外的應付職工薪酬：為職工而發(fā)生的、應付職工薪酬：為職工而發(fā)生的、應交稅費：交給國家的稅金及規(guī)費、應交稅費：交給國家的稅金及規(guī)費長期借款：、長期借款： 和金融機構， 1年長期應付款：和金融機構以外的企業(yè)和個人 1年20240112 39山西財經大學 張利云1）簽發(fā)票據(jù)： 定日付款 借：材料采購 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 10 0002）到期支付（ 1） 不帶息票據(jù)： 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款（ 2） 帶息票據(jù)：借：應付票據(jù)（帳面價值） 10 000 財務費用（未計提的利息） 1000 貸：銀行存款（按支付的款項）20240112 40山西財經大學 張利云 3)票據(jù)到期無力支付票據(jù)款（ 1）商業(yè)承兌匯票 :承兌人為付款人 借：應付票據(jù) 貸：應付帳款 (2)銀行承兌匯票 :承兌人為銀行： 承兌銀行憑票向持票人無條件付款，對出票人尚未支付的匯票金額轉作逾期貸款，并按每天萬分之五計收罰息。 借：應付票據(jù) 貸：短期借款20240112 41山西財經大學 張利云 （ 1） 月底證到貨未到應確認負債； 借 :固定資產 /原材料 貸：應付賬款（ 2） 無法支付的應付賬款 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 只涉及所得稅，無流轉稅20240112 42山西財經大學 張利云： 指企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。： 借：銀行存款 貸：預收賬款 ： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 20240112 43山西財經大學 張利云 其他應付款n 應付租入固定資產和包裝物租金n存入保證金n職工未按期領取的工資n應付暫收所屬單位或個人的款項n其他應付暫收款項等。20240112 44山西財經大學 張利云 （一）職工薪酬的范圍職工職工與企業(yè)訂立有勞動合同的所有人員包括：全職、兼職和臨時職工雖未與企業(yè)訂立勞動合同雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員但由企業(yè)正式任命的人員如董事會成員、監(jiān)事會成員如董事會成員、監(jiān)事會成員雖未與企業(yè)訂立勞動合同或雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提未由其正式任命，但為其提提供與職工類似服務的人員。提供與職工類似服務的人員。 應付職工薪酬的核算20240112 45山西財經大學 張利云（一）職工的范圍n根據(jù) 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2024年第 15號）n企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。n據(jù)此，企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業(yè)任職或受雇的員工范疇。 20240112 46山西財經大學 張利云(二 )職工薪酬的內容職工薪酬的內容工資、獎金津貼和補貼職工福利費醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育五險住房公積金工會經費 職工教育經費辭退福利其他20240112 47山西財經大學 張利云（一）職工薪酬的內容職工工資、獎金、津貼和補貼?計時工資； ?計件工資； ?獎金； ?津貼和補貼； ?加班加點工資； ?特殊情況下支付的工資。20240112 48山西財經大學 張利云（二）職工薪酬的內容? 不屬于工資的：?有關勞動保險和職工福利方面的各項費用?有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出? 勞動保護的各項支出? 稿費、講課費及其他專門工作報酬?出差伙食補助費、誤餐補助、調動工作的旅費和安家費? 對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補償費用? 對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息? 勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費? 因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費?支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用?支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼? 計劃生育獨生子女補貼。20240112 49山西財經大學 張利云（二）職工薪酬的內容職工福利費 財企 [2024]242號，國稅函 [2024]3號 1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費