【文章內(nèi)容簡介】 需要支付出租方押金5萬元，費用都是銀行存款支付，請做出會計處理？押金的會計處理：借：其他應收款—押金—萬達有限公司5貸：銀行存款5房租的會計處理：借：預付賬款—待攤費用—租賃費12貸：銀行存款12每月攤銷房租會計處理每月攤銷金額為：房租總額除以12個月借：管理費用—房租費1貸：預付賬款—待攤費用—租賃費1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費用—租賃費”科目核算。支付房租的會計處理：借：長期待攤費用—租賃費貸：銀行存款攤銷的時候借：管理費用—租賃費貸：長期待攤費用—租賃費注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權責發(fā)生制核算原則。三、員工借款的會計處理這個問題其實有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會計處理，例如：2月5日，王小三外出公關經(jīng)批準借支2萬元，同時公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應該在最晚每月末進行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務處理，但是應做好借款臺賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應該做會計處理員工借款會計處理：借：其他應收款—員工借款—王小三貸：庫存現(xiàn)金員工報銷經(jīng)核準通過，財務做核銷。借：管理費用—業(yè)務招待費借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應收款—員工借款—王小三貸：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應支付員工）四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。在小企業(yè)實務中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會計都是設置“其他應付款—劉二貨等”科目進行核算，涉及到稅務風險（1）依據(jù)【財稅[2003]158號】第二條：納稅內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務，來年再借。（2）抽逃注冊資本（3）被稅務局認定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實實務中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風險。五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財務收益，按理說應該記在“財務費用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計科目的特性，因為財務費用發(fā)生額記在借方，只有等到結轉(zhuǎn)利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。借：財務費用—利息收入貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行六、稅種的計算七、公司為員工承擔五險一金的會計處理這個問題有兩方面要注意的事項：（1）公司承擔部分的會計處理；公司承擔的部分要通過相關性原則去判斷該部分費用是要計入管理費用還是生產(chǎn)成本等（）月末根據(jù)承擔部分確認的會計處理：借：管理費用借：生產(chǎn)成本借：在建工程貸：應付職工薪酬—五險一金（）實際支付社保局的會計處理借：應付職工薪酬—五險一金貸：銀行存款（2）個人承擔部分的會計處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳（）企業(yè)期末從工資中扣除屬于個人承擔的五險一金借：其他應收款—劉德華借：應付職工薪酬—五險一金貸：其他應付款—社保局（）實際支付社保局會計處理借：其他應付款—社保局貸：銀行存款八、企業(yè)年終利潤分配做題請回復“題庫”分享本文點擊右上角按鈕，選擇“發(fā)送給朋友”或“分享到朋友圈”訂閱查找微信會計從業(yè)資格考試微信ID：gaoduncy會計從業(yè)微信感恩有你！讓我們在會計之路上并肩同行！第三篇：小企業(yè)涉稅會計業(yè)務核算及稅務處理《小企業(yè)涉稅會計業(yè)務核算及稅務處理》課程說明呂順琴教學目標：小企業(yè)會計準則實施以來，會計核算出現(xiàn)了許多涉稅問題。針對基本涉稅事項如何進行會計處理并做出相應稅務分析進行納稅調(diào)整，使稅收一線的干部加深理解準則實質(zhì)，找出會計與稅收的差異，進一步對加強小企業(yè)的稅收征管力度，提高所得稅納稅申報的準確性。教學方法：講授式、案例式、討論式教學相結合。教學時間：6—12課時適用的培訓對象：《小企業(yè)會計準則》業(yè)務培訓班、其他涉及《小企業(yè)會計準則》內(nèi)容的培訓班。主要教學內(nèi)容：一、小企業(yè)的界定及準則定位（一）一般意義的小企業(yè)（二）2013年1 月1 日施行的《小企業(yè)會計準則》對小企業(yè)的界定：（三）關于《小企業(yè)會計準則》的定位（四）小企業(yè)會計準則附錄（相關制度）的內(nèi)容（五）小企業(yè)的所得稅征收管理情況查賬征收（大中型企業(yè)、小的公司制企業(yè)、達到一定規(guī)模的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）按應稅所得率征收（個人獨資、合伙和小的公司制企業(yè)）核定征收（個體工商戶、家庭作坊）（六）規(guī)范《小企業(yè)會計準則》的必要性二、制定過程中遵循的基本原則三、與《企業(yè)會計準則》及制度的主要差別（一）在資產(chǎn)方面對小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照成本計量，不再要求計提資產(chǎn)減值準備，資產(chǎn)實際損失的確定參照了《企業(yè)所得稅法》中的有關認定標準。對小企業(yè)的長期債券投資不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照成本（購買價款加上相關稅費減去實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息）入賬；對長期債券投資的利息收入不再要求在債務人應付利息日按照 1 其攤余成本和實際利率計算，而是要求在債務人應付利息日按照債券本金和票面利率計算。對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會計計量基礎，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等確定。（二）負債方面對小企業(yè)的負債不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照實際發(fā)生額入賬。擴大了應付職工薪酬核算的范圍。對小企業(yè)借款利息不再要求按照借款攤余成本和借款實際利率計算而是要求按照借款本金和借款合同利率計算。（三）所有者權益法方面新準則規(guī)定資本公積的核算范圍僅為資本溢價。取消了法定公益金。（四）收入方面不再要求遵循實質(zhì)重于形式的原則，而是要求小企業(yè)采用發(fā)出商品或者提供勞務交易完成和收到貨款或取得收款權利作為標準，減少關于風險與報酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷。就幾種常見的銷售方式明確規(guī)定了收入確認的時點。在收入計量方面，不再要求小企業(yè)按照從購買方已收或應收的合同或協(xié)議價款或者應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入的金額，而是要求按照從購買方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定收入的金額。（五）財務報表方面新準則對現(xiàn)金流量表進行了簡化。取消了外幣財務報表折算差額。簡化了財務報表的列報和披露。（1）小企業(yè)的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注4個組成部分。（2）小企業(yè)不必編制所有者權益（或股東權益）變動表。（3）考慮到小企業(yè)會計信息使用者的需求，《小企業(yè)會計準則》對現(xiàn)金流量表也進行了適當簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、當期取得或 2 處置子公司及其他營業(yè)單位等信息。此外，小企業(yè)財務報表附注的披露內(nèi)容大為減少，披露要求也有所降低。（4）在附注中增加了納稅調(diào)整的說明。四、小企業(yè)涉稅會計業(yè)務核算規(guī)定及稅務處理（一）資產(chǎn)流動資產(chǎn)（1）庫存現(xiàn)金的溢余和短缺記入營業(yè)外收支。（2）備用金在應在“其他貨幣資金”中核算。（3）短期投資持有期間獲得的利息收入，應當計入投資收益。出售短期投資，出售價款扣除其賬