【正文】 理事項： 小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。（5）應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅的特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理①小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料等的成本，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。④購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計算的進(jìn)項稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額），按照買價減去按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額，借記“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。②交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的信息項目。籌資活動，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。與《小企業(yè)會計制度》相比,《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和財務(wù)報表等方面都發(fā)生了變化。這與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》完全一致。根據(jù)國家稅務(wù)總局2010年第19號公告規(guī)定,企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的計算繳納企業(yè)所得稅。也就是說,《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》受贈業(yè)務(wù)的所得稅處理財稅一致,都將受贈收入計入當(dāng)期損益或應(yīng)納稅所得額中,不再存在時間性差異而進(jìn)行納稅調(diào)整。該設(shè)備入賬時接受捐贈收入金額為200+34=234(萬元)。會計處理:借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)340000貸：營業(yè)外收入2340000自付運(yùn)費(fèi)的會計處理,借：固定資產(chǎn)9300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)700貸：銀行存款10000經(jīng)過這樣處理,甲企業(yè)所獲捐贈收入234萬元作為利潤總額的組成部分,計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得。該設(shè)備可抵扣進(jìn)項稅為34+17%=(萬元)。捐贈方無償提供市場價格的貨物,增值稅發(fā)票注明價款200萬元,增值稅34萬元。第二,國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)規(guī)定,企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在5年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理?！镀髽I(yè)所得稅法》實施后,部分省份已經(jīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策?！缎∑髽I(yè)會計制度》設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目,核算小企業(yè)接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值,年底再轉(zhuǎn)入“資本公積”等科目。所得稅只須每季提一次就可,、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。（三）現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動，是指小企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。（三）所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積利潤分配（四）收入不同銷售方式收入的確認(rèn)涉及現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的銷售確認(rèn)銷售退回及折讓視同銷售的業(yè)務(wù)處理（五）費(fèi)用按功能分類（1）營業(yè)成本（2）營業(yè)稅金及附加（3）銷售費(fèi)用（4）管理費(fèi)用（5）財務(wù)費(fèi)用費(fèi)用的確認(rèn)對應(yīng)于企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的之處，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他之處，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。退稅，做相反會計分錄。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。③購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“營業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。②應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。（二）負(fù)債流動負(fù)債（1）短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費(fèi)用，計入財務(wù)費(fèi)用。無形資產(chǎn)（1）投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。（2）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定。（2）長期股權(quán)投資：長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會計處理。（4）應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。四、小企業(yè)涉稅會計業(yè)務(wù)核算規(guī)定及稅務(wù)處理（一）資產(chǎn)流動資產(chǎn)（1）庫存現(xiàn)金的溢余和短缺記入營業(yè)外收支。（2）小企業(yè)不必編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。（五）財務(wù)報表方面新準(zhǔn)則對現(xiàn)金流量表進(jìn)行了簡化。取消了法定公益金。（二）負(fù)債方面對小企業(yè)的負(fù)債不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照實際發(fā)生額入賬。教學(xué)時間：6—12課時適用的培訓(xùn)對象：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、其他涉及《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》內(nèi)容的培訓(xùn)班。五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財務(wù)收益，按理說應(yīng)該記在“財務(wù)費(fèi)用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計科目的特性，因為財務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三貸：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，做出會計處理？借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—驗資費(fèi)2000借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—代辦費(fèi)2000借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)3000貸：庫存現(xiàn)金7000二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會計處理（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”這個科目，因為在【小企業(yè)會計準(zhǔn)則】和【企業(yè)會計準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為