【正文】 理事項： 小企業(yè)確實無法償付的應付款項，應當計入營業(yè)外收入。（5）應交稅費的主要賬務處理應交增值稅的特殊業(yè)務賬務處理①小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料等的成本，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。④購進免稅農業(yè)產品，按照購入農業(yè)產品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額，借記本科目（應交增值稅—進項稅額），按照買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“在途物資”等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目。結轉后，本科目明細科目（應交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。②交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。負債類至少應當單獨列示反映的信息項目?；I資活動，是指導致小企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。與《小企業(yè)會計制度》相比,《小企業(yè)會計準則》在資產、負債、所有者權益、收入和財務報表等方面都發(fā)生了變化。這與《企業(yè)會計準則》完全一致。根據國家稅務總局2010年第19號公告規(guī)定,企業(yè)取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現,除另有規(guī)定外,均應一次性計入確認收入的計算繳納企業(yè)所得稅。也就是說,《小企業(yè)會計準則》受贈業(yè)務的所得稅處理財稅一致,都將受贈收入計入當期損益或應納稅所得額中,不再存在時間性差異而進行納稅調整。該設備入賬時接受捐贈收入金額為200+34=234(萬元)。會計處理:借：固定資產2000000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000貸：營業(yè)外收入2340000自付運費的會計處理,借：固定資產9300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)700貸：銀行存款10000經過這樣處理,甲企業(yè)所獲捐贈收入234萬元作為利潤總額的組成部分,計入當年應納稅所得。該設備可抵扣進項稅為34+17%=(萬元)。捐贈方無償提供市場價格的貨物,增值稅發(fā)票注明價款200萬元,增值稅34萬元。第二,國家稅務總局《關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)規(guī)定,企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內,其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額,在5年期內完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理?！镀髽I(yè)所得稅法》實施后,部分省份已經停止執(zhí)行遞延納稅政策?！缎∑髽I(yè)會計制度》設置“待轉資產價值”科目,核算小企業(yè)接受捐贈待轉的資產價值,年底再轉入“資本公積”等科目。所得稅只須每季提一次就可,、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用。（三）現金流量表經營活動，是指小企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。（三）所有者權益實收資本資本公積盈余公積利潤分配（四）收入不同銷售方式收入的確認涉及現金折扣和商業(yè)折扣的銷售確認銷售退回及折讓視同銷售的業(yè)務處理（五）費用按功能分類（1）營業(yè)成本（2）營業(yè)稅金及附加（3）銷售費用（4）管理費用（5）財務費用費用的確認對應于企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的之處，包括成本、費用、稅金、損失和其他之處，準予在計算應納稅所得額時扣除。退稅，做相反會計分錄。本月上交上期應交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。③購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“營業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應交增值稅—進項稅額轉出）。②應由在建工程、無形資產開發(fā)項目負擔的職工薪酬，計入固定資產成本或無形資產成本。（二）負債流動負債（1）短期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入財務費用。無形資產（1）投資者投入的無形資產的成本，應當按照評估價值和相關稅費確定。小企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數總和法。（2）投資者投入固定資產的成本，應當按照評估價值和相關稅費確定。（2）長期股權投資：長期股權投資應當采用成本法進行會計處理。（4）應收及預付款項的壞賬損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應收及預付款項。四、小企業(yè)涉稅會計業(yè)務核算規(guī)定及稅務處理（一）資產流動資產（1）庫存現金的溢余和短缺記入營業(yè)外收支。（2）小企業(yè)不必編制所有者權益（或股東權益）變動表。（五）財務報表方面新準則對現金流量表進行了簡化。取消了法定公益金。（二）負債方面對小企業(yè)的負債不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照實際發(fā)生額入賬。教學時間：6—12課時適用的培訓對象：《小企業(yè)會計準則》業(yè)務培訓班、其他涉及《小企業(yè)會計準則》內容的培訓班。五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內資金產生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財務收益，按理說應該記在“財務費用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計科目的特性，因為財務費用發(fā)生額記在借方，只有等到結轉利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。借：管理費用—業(yè)務招待費借：庫存現金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應收款—員工借款—王小三貸：庫存現金（這種情況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應支付員工）四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達商貿有限公司注冊成立，發(fā)生相關費用如下：驗資費2000元，代辦費2000元，差旅費3000元，做出會計處理？借：管理費用—開辦費—驗資費2000借：管理費用—開辦費—代辦費2000借：管理費用—開辦費—差旅費3000貸：庫存現金7000二、租賃房屋租金以及裝修費用的會計處理（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內，按照稅法的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設置“預付賬款—待攤費用—租賃費”這個科目，因為在【小企業(yè)會計準則】和【企業(yè)會計準則】已經不存在待攤費用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為