【正文】 按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”這個科目，因為在【小企業(yè)會計準(zhǔn)則】和【企業(yè)會計準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為待攤費(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計入預(yù)付賬款是合理的。五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財務(wù)收益，按理說應(yīng)該記在“財務(wù)費(fèi)用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計科目的特性，因為財務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。（二）負(fù)債方面對小企業(yè)的負(fù)債不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬。（五）財務(wù)報表方面新準(zhǔn)則對現(xiàn)金流量表進(jìn)行了簡化。四、小企業(yè)涉稅會計業(yè)務(wù)核算規(guī)定及稅務(wù)處理（一）資產(chǎn)流動資產(chǎn)（1）庫存現(xiàn)金的溢余和短缺記入營業(yè)外收支。（2）長期股權(quán)投資：長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會計處理。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。（二）負(fù)債流動負(fù)債（1）短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費(fèi)用，計入財務(wù)費(fèi)用。③購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“營業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。退稅，做相反會計分錄。（三）現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動，是指小企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合?！缎∑髽I(yè)會計制度》設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目,核算小企業(yè)接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值,年底再轉(zhuǎn)入“資本公積”等科目。第二,國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)規(guī)定,企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在5年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。該設(shè)備可抵扣進(jìn)項稅為34+17%=(萬元)。該設(shè)備入賬時接受捐贈收入金額為200+34=234(萬元)。根據(jù)國家稅務(wù)總局2010年第19號公告規(guī)定,企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的計算繳納企業(yè)所得稅。與《小企業(yè)會計制度》相比,《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和財務(wù)報表等方面都發(fā)生了變化。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的信息項目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（5）應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅的特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理①小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料等的成本，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（4）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。處置長期債券投資，處置價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。此外，小企業(yè)財務(wù)報表附注的披露內(nèi)容大為減少，披露要求也有所降低。就幾種常見的銷售方式明確規(guī)定了收入確認(rèn)的時點(diǎn)。對小企業(yè)的長期債券投資不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照成本（購買價款加上相關(guān)稅費(fèi)減去實(shí)際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）入賬；對長期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照 1 其攤余成本和實(shí)際利率計算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計算。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務(wù)，來年再借。當(dāng)年處于虧損狀態(tài)不用提取任何項目。借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物—辦公樓10700(10000萬元+700萬元)貸：銀行存款10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅700九、個人所得稅會計處理一般來說個人所得稅是個人承擔(dān)的，但是企業(yè)需要每月在工資中扣除，因為企業(yè)具有代扣代繳義務(wù)，同時有些企業(yè)問哦個人承擔(dān)個人所得稅。二、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅的會計處理（1）確認(rèn)的時候會計處理借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅貸：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅（2）等到實(shí)際繳納的時候會計處理借：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅貸：銀行存款三、印花稅會計處理（1）確認(rèn)的時候會計處理借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/印花稅貸：銀行存款注意點(diǎn)：我們可以說這是一種變態(tài)的會計處理方式，與眾不同，他不通過應(yīng)交稅應(yīng)交印花稅 核算，但是這是由其稅種的特點(diǎn)決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)納印花稅時可以貼花，就是我們所說的黏貼印花稅票，當(dāng)時發(fā)生當(dāng)時粘貼。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務(wù)，來年再借。例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，做出會計處理？借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—驗資費(fèi)2000 借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—代辦費(fèi)2000 借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)3000 貸：庫存現(xiàn)金7000二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會計處理（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”這個科目，因為在【小企業(yè)會計準(zhǔn)則】和【企業(yè)會計準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為待攤費(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計入預(yù)付賬款是合理的。借：財務(wù)費(fèi)用—利息收入貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行六、稅種的計算一、資源稅會計處理（1）如果企業(yè)計算出銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。五、企業(yè)所得稅會計處理（1）確認(rèn)的時候會計處理借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（2）等到實(shí)際繳納的時候會計處理借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款注意點(diǎn)：這也是一個很特殊的處理方式，因為它計入了所得稅費(fèi)用，大家肯定會問為什么不計入營業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用，因為營業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用的稅是企業(yè)利潤的抵減項目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤，恰恰所得稅費(fèi)用就是在本年利潤的基礎(chǔ)上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。但是為什么又計入了利潤分配的未分配利潤科目，這其實(shí)是一個會計的技術(shù)處理手段，后面我們知道本期未分配利潤最后的金額等于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)過來的金額減去相應(yīng)的提取金額。例如：2013年1月份包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司與萬達(dá)有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性