【正文】 存款支付，請做出會計處理？押金的會計處理：借：其他應收款—押金—萬達有限公司5貸：銀行存款5房租的會計處理：借：預付賬款—待攤費用—租賃費12貸：銀行存款12每月攤銷房租會計處理每月攤銷金額為：房租總額除以12個月借：管理費用—房租費1貸：預付賬款—待攤費用—租賃費1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費用—租賃費”科目核算。它的提取比例一般為凈利潤的10%，當法定盈余公積累計金額達到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。但是為什么又計入了利潤分配的未分配利潤科目，這其實是一個會計的技術處理手段，后面我們知道本期未分配利潤最后的金額等于本年利潤結轉過來的金額減去相應的提取金額。例如：內蒙古包泰集團有限公司取得一棟辦公樓購買價款10000萬元，繳納契稅700萬元，該公司的會計應該如何處理。五、企業(yè)所得稅會計處理（1）確認的時候會計處理借：所得稅費用貸：應交稅金—應交所得稅（2）等到實際繳納的時候會計處理借：應交稅金—應交所得稅貸：銀行存款注意點：這也是一個很特殊的處理方式，因為它計入了所得稅費用，大家肯定會問為什么不計入營業(yè)稅金及附加或者管理費用，因為營業(yè)稅金及附加或者管理費用的稅是企業(yè)利潤的抵減項目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤，恰恰所得稅費用就是在本年利潤的基礎上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。借：財務費用—利息收入貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行六、稅種的計算一、資源稅會計處理（1）如果企業(yè)計算出銷售的應稅產品應交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅金—應交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。在小企業(yè)實務中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會計都是設置“其他應付款—劉二貨等”科目進行核算，涉及到稅務風險（1）依據【財稅[2003]158號】第二條：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達商貿有限公司注冊成立，發(fā)生相關費用如下：驗資費2000元，代辦費2000元，差旅費3000元，做出會計處理？借：管理費用—開辦費—驗資費2000 借：管理費用—開辦費—代辦費2000 借：管理費用—開辦費—差旅費3000 貸：庫存現金7000二、租賃房屋租金以及裝修費用的會計處理（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內，按照稅法的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設置“預付賬款—待攤費用—租賃費”這個科目，因為在【小企業(yè)會計準則】和【企業(yè)會計準則】已經不存在待攤費用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為待攤費用本身就是一種預付的性質，屬于先花錢后消費，計入預付賬款是合理的。例如：2013年1月份包頭市發(fā)達商貿有限公司與萬達有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費用都是銀行存款支付，請做出會計處理？押金的會計處理：借：其他應收款—押金—萬達有限公司 5 貸：銀行存款 5房租的會計處理： 借：預付賬款—待攤費用—租賃費 12 貸：銀行存款 12每月攤銷房租會計處理每月攤銷金額為：房租總額除以12個月借：管理費用—房租費 1 貸：預付賬款—待攤費用—租賃費 1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費用—租賃費”科目核算。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務，來年再借。（2）如果企業(yè)計算出自產自用的應稅產品應交納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅金—應交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。二、房產稅、土地使用稅、車船稅的會計處理（1）確認的時候會計處理借：管理費用—稅費/房產稅/土地使用稅/車船稅貸：應交稅金—房產稅/土地使用稅/車船稅（2）等到實際繳納的時候會計處理借：應交稅金—房產稅/土地使用稅/車船稅貸：銀行存款三、印花稅會計處理（1）確認的時候會計處理借：管理費用—稅費/印花稅貸：銀行存款注意點：我們可以說這是一種變態(tài)的會計處理方式，與眾不同，他不通過應交稅應交印花稅 核算，但是這是由其稅種的特點決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應納印花稅時可以貼花，就是我們所說的黏貼印花稅票，當時發(fā)生當時粘貼。六、車輛購置稅車輛購置稅是在購買汽車的時候繳納的一個稅種，這個稅種和車輛的取得有著密切的關系，一般把它作為汽車購入價值的一部分，也就說要記入固定資產。借：固定資產—房屋建筑物—辦公樓10700(10000萬元+700萬元)貸：銀行存款10000 貸：應交稅費—應交契稅700九、個人所得稅會計處理一般來說個人所得稅是個人承擔的，但是企業(yè)需要每月在工資中扣除，因為企業(yè)具有代扣代繳義務，同時有些企業(yè)問哦個人承擔個人所得稅。二、進行利潤分配解答：此步驟就是說把本年利潤按照國家的要求或則是企業(yè)的計劃進行分配的過程。當年處于虧損狀態(tài)不用提取任何項目。支付房租的會計處理：借：長期待攤費用—租賃費貸：銀行存款攤銷的時候借：管理費用—租賃費貸：長期待攤費用—租賃費注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現了權責發(fā)生制核算原則。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務，來年再借。針對基本涉稅事項如何進行會計處理并做出相應稅務分析進行納稅調整，使稅收一線的干部加深理解準則實質，找出會計與稅收的差異，進一步對加強小企業(yè)的稅收征管力度，提高所得稅納稅申報的準確性。對小企業(yè)的長期債券投資不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照成本（購買價款加上相關稅費減去實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息）入賬；對長期債券投資的利息收入不再要求在債務人應付利息日按照 1 其攤余成本和實際利率計算，而是要求在債務人應付利息日按照債券本金和票面利率計算。對小企業(yè)借款利息不再要求按照借款攤余成本和借款實際利率計算而是要求按照借款本金和借款合同利率計算。就幾種常見的銷售方式明確規(guī)定了收入確認的時點。簡化了財務報表的列報和披露。此外，小企業(yè)財務報表附注的披露內容大為減少，披露要求也有所降低。（3）短期投資持有期間獲得的利息收入，應當計入投資收益。處置長期債券投資，處置價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益。長期股權投資損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權投資賬面余額。（4）盤盈固定資產的成本，應當按照同類或者類似固定資產的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產新舊程度估計的折舊后的余額確定。（7）固定資產的改建支出，應當計入固定資產的成本，但已提足折舊的固定資產和經營租入的固定資產發(fā)生的改建支出應當計入長期待攤費用。（3）無形資產應當在其使用壽命內采用年限平均法進行攤銷，根據其受益對象計入相關資產成本或者當期損益。（3）應付賬款涉稅會計處