【正文】 內(nèi)蒙古包泰集團(tuán)有限公司要處置一棟辦公樓，賬目情況：該固定資產(chǎn)原值9000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1000萬(wàn)元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，繳納土地增值稅300萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格10000萬(wàn)元，做出賬務(wù)處理（1）賬面余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理6000萬(wàn)元借：累計(jì)折舊1000萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)9000萬(wàn)元（2）發(fā)生的清理稅費(fèi)用處理借：固定資產(chǎn)清理500萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅300萬(wàn)元（3）確認(rèn)處置收益借：銀行存款10000萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)清理6500萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)外收入3500萬(wàn)元八、契稅的會(huì)計(jì)處理契稅的繳納方是取得或者接收不動(dòng)產(chǎn)或者是土地使用權(quán)的時(shí)候繳納的稅種，也就是取得方承擔(dān)此項(xiàng)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)處理一般都將其作為取得資產(chǎn)價(jià)值的一部分，直接將其計(jì)入資產(chǎn)的賬面價(jià)值。企業(yè)加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售時(shí)，按計(jì)算出的銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷(xiāo)金額，差額部分交回公司）貸：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三貸：庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷(xiāo)金額，也就是說(shuō)員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。支付房租的會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)貸：銀行存款攤銷(xiāo)的時(shí)候借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原三、員工借款的會(huì)計(jì)處理這個(gè)問(wèn)題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會(huì)計(jì)處理，例如：2月5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2萬(wàn)元，同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷(xiāo)，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺(tái)賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷(xiāo)的情況，應(yīng)該做會(huì)計(jì)處理員工借款會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三貸：庫(kù)存現(xiàn)金員工報(bào)銷(xiāo)經(jīng)核準(zhǔn)通過(guò)，財(cái)務(wù)做核銷(xiāo)。（3）如果企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目；按外購(gòu)價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購(gòu)”等科目；按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。七、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理為什么要說(shuō)他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷(xiāo)售自有不動(dòng)產(chǎn)（房屋建筑物構(gòu)建物）的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時(shí)候首先要把賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費(fèi)用都要這個(gè)科目中核算包括稅費(fèi)，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區(qū)別。借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積貸：盈余公積—任意盈余公積借:利潤(rùn)分配—企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金借：利潤(rùn)分配—提取儲(chǔ)備基金貸：盈余公積—儲(chǔ)備基金借：利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬、分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利 借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的利潤(rùn)貸：實(shí)收資本或股本三、利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 解答：此步驟就是要將本年利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配以后最后剩余的部分作為未分配利潤(rùn)處理，其實(shí)這是一個(gè)公式：本期的未分配利潤(rùn)=本期利潤(rùn)—本期分配的提取法定盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積利潤(rùn)分配—企業(yè)發(fā)展基金利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的利潤(rùn)四、盈余公積補(bǔ)虧解答：這就是提取盈余公積作用的體現(xiàn)，它彌補(bǔ)了企業(yè)的一部分虧損。三、員工借款的會(huì)計(jì)處理這個(gè)問(wèn)題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會(huì)計(jì)處理，例如：2月5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2萬(wàn)元，同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷(xiāo)，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺(tái)賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷(xiāo)的情況，應(yīng)該做會(huì)計(jì)處理員工借款會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三貸：庫(kù)存現(xiàn)金員工報(bào)銷(xiāo)經(jīng)核準(zhǔn)通過(guò)，財(cái)務(wù)做核銷(xiāo)。教學(xué)方法：講授式、案例式、討論式教學(xué)相結(jié)合。（三）所有者權(quán)益法方面新準(zhǔn)則規(guī)定資本公積的核算范圍僅為資本溢價(jià)。（1）小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注4個(gè)組成部分。出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。固定資產(chǎn)（1）小企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車(chē)收入沖減在建工程成本。（8）固定資產(chǎn)的處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（4）小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的涉稅會(huì)計(jì)處理①應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。⑤本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅—已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。（6）其他應(yīng)付款核算非流動(dòng)負(fù)債（1）長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：（開(kāi)工到竣工驗(yàn)收之間）（2）長(zhǎng)期應(yīng)付賬款（3）遞延收益：小企業(yè)確認(rèn)的已經(jīng)收到，應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。（四）附注：應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露（五）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間規(guī)定（六）會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正第四篇：會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理流程[轉(zhuǎn)]會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理流程來(lái)源： 張蓉 ???的日志二、具體內(nèi)容：每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。三、報(bào)表問(wèn)題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》協(xié)調(diào)一致《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕82號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2008〕264號(hào))規(guī)定,企業(yè)在一個(gè)納稅發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得,占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的,可在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。例:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,假設(shè)2013年接受一批設(shè)備捐