【正文】 受贈(zèng)該設(shè)備應(yīng)納的企業(yè)所得稅為23425%=(萬元)?！傲碛幸?guī)定”主要是指:第一,根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定,符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的債務(wù)重組所得,企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅的期間內(nèi),均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。對(duì)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的不同之處科目設(shè)置發(fā)生了較大變化。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的信息項(xiàng)目。應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，5 貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。②將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）。（4）無形資產(chǎn)的攤銷期限（5）無形資產(chǎn)的處置長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（1）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（2）經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出（3）固定資產(chǎn)的大修理支出（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。3（5）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊。長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。（4）在附注中增加了納稅調(diào)整的說明。在收入計(jì)量方面，不再要求小企業(yè)按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款或者應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入的金額，而是要求按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入的金額。對(duì)小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。（2）抽逃注冊(cè)資本（3）被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營(yíng)業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。任意盈余公積的提取比例是否提取由企業(yè)自定第二篇：小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理20140212 免費(fèi)訂閱→ 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊(cè)費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等對(duì)于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—工商注冊(cè)費(fèi)”、“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)”等。（1）企業(yè)不承擔(dān)個(gè)人所得稅但是代扣代繳月底確認(rèn)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅月初繳納的時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款（2）企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅借：管理費(fèi)用等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅十、其他應(yīng)交款這一科目是會(huì)計(jì)制度下的科目，由于2013年1月開始實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不存在該科目，大家要把以前年度在其他應(yīng)交款的科目余額轉(zhuǎn)入相關(guān)存在的科目中。隨著征管條件的變化，目前來看除了一些特殊的應(yīng)稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證等，大多數(shù)企業(yè)的購(gòu)銷產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報(bào)的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時(shí)候確認(rèn)這筆負(fù)債，等到下月繳納的時(shí)候進(jìn)行沖減，這樣既符合會(huì)計(jì)核算及時(shí)性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計(jì)工作，所以我認(rèn)為實(shí)務(wù)中應(yīng)繳納的印花稅如果是每月集中申報(bào)，完全可以設(shè)置應(yīng)交稅金——應(yīng)交印花稅，當(dāng)然印花稅計(jì)入管理是不變的。（2）抽逃注冊(cè)資本（3）被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營(yíng)業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。第一篇：小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊(cè)費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等對(duì)于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—工商注冊(cè)費(fèi)”、“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)”等。五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財(cái)務(wù)收益，按理說應(yīng)該記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會(huì)計(jì)科目的特性，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的時(shí)候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。四、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等會(huì)計(jì)處理（1）確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交（營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）貸：銀行存款注意點(diǎn)：目前有一些企業(yè)將水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用做了如下會(huì)計(jì)分錄，借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)—（水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金等）貸：其他應(yīng)付款—稅費(fèi)，按理說這種做法不影響稅務(wù)上的應(yīng)納稅額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不會(huì)造成會(huì)計(jì)核算的失真，但是我覺得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，最好是把這些項(xiàng)目放到營(yíng)業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)中，本質(zhì)上說這兩個(gè)科目就是為了企業(yè)的稅費(fèi)準(zhǔn)備的既然稅務(wù)局給咱么設(shè)計(jì)了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚兀@也方便企業(yè)和稅務(wù)查賬。七、公司為員工承擔(dān)五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理這個(gè)問題有兩方面要注意的事項(xiàng)：（1）公司承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理；公司承擔(dān)的部分要通過相關(guān)性原則去判斷該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本等（）月末根據(jù)承擔(dān)部分確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金（）實(shí)際支付社保局的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金貸：銀行存款（2）個(gè)人承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳（）企業(yè)期末從工資中扣除屬于個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金借：其他應(yīng)收款—?jiǎng)⒌氯A借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金貸：其他應(yīng)付款—社保局（）實(shí)際支付社保局會(huì)計(jì)處理借：其他應(yīng)付款—社保局貸：銀行存款八、企業(yè)年終利潤(rùn)分配一、本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)解答：此步驟就是要把當(dāng)期的盈利和虧損結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，那為什么要把本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配，我們知道本年利潤(rùn)不能全部作為股息紅利發(fā)放給股東，必須分配，原因一：企業(yè)的發(fā)展需要后續(xù)的資金保障，例如法定盈余公積的提取主要是為了企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)之需；原因二：國(guó)家為了保障職工的權(quán)益或者減小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要求外商投資企業(yè)在本年利潤(rùn)中提取相關(guān)的基金。例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊(cè)成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗(yàn)資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，做出會(huì)計(jì)處理？借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—驗(yàn)資費(fèi)2000借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—代辦費(fèi)2000借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金7000二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理（1）對(duì)于小企業(yè)來說，房租都是