金融企業(yè)會計--第4章貸款業(yè)務(wù)的核算(存儲版)
【正文】 100000 信用貸款－ 逾期 貸款 — 甲廠 140000 貸：信用貸款 — 甲廠 240000 （ 2） 7月 8日歸還 14萬元貸款時 ， 借：吸收存款 單位活期存款 — 甲廠 140000 貸：信用貸款－ 逾期 貸款 — 甲廠 140000 逾期 貸款罰息 =140000 81 ‰ =5670（ 元 ） ? 逾期 超過 90天時 ， 應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 非應(yīng)計貸款 ” 科目單獨核算 。 《 貸款合同 》 規(guī)定，到期不能歸還貸款，銀行可直接拍賣抵押物。 30） = ? （ 3） 該筆貸款共計應(yīng)收利息 ? += ? 還款時 ， ? 借：吸收存款 XX單位活期存款 ? 貸：信用貸款 — XX戶 202200 ? 應(yīng)收利息 — 信用貸款 XX戶 ? 若 ， 則 ， 應(yīng)按復(fù)利計息： ? +（ 202200+） 73 （ 4‰ 247。 第三節(jié) 受托貸款業(yè)務(wù)核算 ? 代理業(yè)務(wù)負債（本金、委托客戶的收益）、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（本金、已實現(xiàn)未結(jié)算損益）、手續(xù)費及傭金收入 ? 一、收到委托人的資金 ? 委托貸款合同 ? 委托人 ← → 銀行 ? → 存入款項 → ? 借：吸收存款 — XX委托人 10000 ? 貸： 代理業(yè)務(wù)負債 （ 本金 ） — XX委托人 10000 ? 二 、 受托貸款的 發(fā)放 ? 借： 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（本金） — XX借款人 10000 ? 貸：吸收存款 — XX借款人 10000 ? 借：吸收存款 (或現(xiàn)金等 )— XX借款人 11000 ? 貸： 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) (本金） — XX借款人 10000 ? 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（已實現(xiàn)未結(jié)算損益） — XX借款人 1000 ? ? 三、受托貸款本息的收回 ? 四、定期或在合同到期與委托單位結(jié)算損益時 ? 按合同約定比例分成時： （銀行 20%） ? 借： 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) （ 已實現(xiàn)未結(jié)算損益 ） — XX借款人 1000 ? 貸：代理業(yè)務(wù)負債 — XX委托人 800 ? 手續(xù)費及傭金收入 — 受托貸款 200 ? 五、受托貸款 合同到期 借： 代理業(yè)務(wù)負債（本金） — XX委托人 10000 代理業(yè)務(wù)負債 — XX委托人 800 貸：吸收存款 — XX委托人 10800 第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 外匯貸款主要有貿(mào)易融資（進出口押匯、打包放款、進出口買 (賣 )方信貸）、銀團貸款、轉(zhuǎn)貸款、政府貸款、國際金融組織貸款等。 ? 專項準備：貸款五級分類 ， 及時足額按季計提 正常類： 0 關(guān)注類： 2% 次級類： 25%可上下浮動 20% 可疑類： 50%同上 損失類： 100% 專項準備余額 =∑貸款五級分類的余額 *計提比例 專項準備的提取作為當(dāng)期成本支出： 借：資產(chǎn)減值損失 — 專項準備 貸：貸款損失準備 — 專項準備 對于確實無法收回的貸款批準后轉(zhuǎn)銷： 借：貸款損失準備 — 專項準備 貸： XX貸款 — XX戶 特種準備：根據(jù)貸款國別 、 行業(yè) （ 公司貸款 )、 特別風(fēng)險 （ 股票交易 ） 等提取的準備金 ， 比例由銀行自行確定 。 ? 同時： ? 借：吸收 存款 — XX 戶 ? 貸： XX貸款 — XX 戶 ?
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