企業(yè)會計學(xué)第8章負(fù)債(存儲版)
【正文】 增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)財務(wù)健全，能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額；企業(yè)年應(yīng)納稅銷售收入達(dá)到標(biāo)準(zhǔn) （商業(yè)企業(yè) 80萬元，工業(yè)企業(yè) 50萬元） ：不具備上述條件的工商企業(yè) ? 一般納稅人應(yīng)交增值稅的計算 ? 應(yīng)交增值稅＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額 ? ? 銷項稅額＝銷售額 稅率 ? 銷售額＝含稅銷售額 /（ 1＋增值稅稅率） ? 稅率 a. 基本稅率： 17﹪ 用于銷售貨物，提供勞務(wù)的通用稅率。對其負(fù)債主要有： （ 1）應(yīng)付票據(jù)：是在經(jīng)濟(jì)往來活動中由于采用商業(yè)匯票方式而發(fā)生的，由出票人簽發(fā)，承兌人承兌的票據(jù)。 取得借款 支付利息 借：銀行存款 借：應(yīng)付利息 貸：短期借款 貸：銀行存款 計算利息 歸還借款 借：財務(wù)費用 借：短期借款 貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 【 例 82（ 1） 】 華夏公司 2022年 1月 1日從銀行取得短期借款 100 000元。 （二）流動負(fù)債的內(nèi)容 包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 【 例 82（ 3） 】 3月末用銀行存款支付第一季度借款利息 1 500元（ 500 3）。 2022年零薪酬。 ? 征收消費稅的消費品為： ? 煙、酒及酒精、化妝品、 貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具 、 高檔手表 、 游艇 、木制一次性筷子 、 實木地板 ? 消費稅的計稅依據(jù) ? a. 實行從價定率征收 ? b. 實行從量定額征收 ? c. 復(fù)合計稅 ? 消費稅的計算 ? ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 ? ? 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 ? c. 復(fù)合計稅 ? 消費稅的帳務(wù)處理 銀行存款 應(yīng)交稅金（應(yīng)交消費稅） 營業(yè)稅金及附加 ① ① ② ② ①計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費稅 圖示說明： ②交納應(yīng)交消費稅 例：教材 815 ? 【 案例 】 ? 某甲級卷煙出廠不含稅批發(fā)價假設(shè)為 50元 /盒（即銷售價為 ），請大致測算一下其成本是多少？ ? 增值稅＝ 50 17％＝ ? 消費稅＝ 50 45％＝ ? 合計 31元 ? 請大致測算一下該卷煙每盒的成本？ ? 營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所征收的一種稅。 第三節(jié) 非流動負(fù)債 一、非流動負(fù)債概述 是指企業(yè)償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。 （ 2）信用債券。 （ 2）收益?zhèn)? 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券－面值 －利息調(diào)整 3．債券按折價發(fā)行 折價的實質(zhì)是發(fā)行企業(yè)為以后各期少付利息而預(yù)先給債券持有人的補償。如產(chǎn)品質(zhì)量保證 負(fù)債等。 發(fā)行方式 票面價值 發(fā)行價格 備 注 平價發(fā)行 1 000 1 000 票面利率＝市場利率 溢價發(fā)行 1 000 1 050 票面利率 ＜ 市場利率 折價發(fā)行 1 000 980 票面利率 ＞ 市場利率 【 例 822】 （六）債券發(fā)行的核算 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券－面值 溢價的實質(zhì)是發(fā)行企業(yè)為以后各期多付利息而預(yù)先從債券持有人處得到的補償。 （ 2）分期還本債券。企業(yè)發(fā)行債券后就形成了對購買者 (持有者 )的一種負(fù)債。 ? 現(xiàn)金股利的會計處理 ? 借：利潤分配－應(yīng)付股利 ? 貸：應(yīng)付股利 ? 借：應(yīng)付股利 ? 貸：銀行存款 ? 八、其他應(yīng)付款 ? 是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 （ 1）小規(guī)模納稅企業(yè)的特征 特 征 ①只能開具普通發(fā)票 ② 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。 【 例 84 （ 1） 】 購貨時： 借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項稅額 5 100 貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100 【 例 84 （ 2） 】 材料驗收入庫時： 借：原材料 30 000 貸：在途物資 30 000 【 例 84 （ 4） 】 假定該票據(jù)到期，華夏公司無力償還這筆款項，將其轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款：
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